会计学－7 会计账簿.ppt

会计学原理 第7章 会计账簿 第7章 会计账簿 第1节 设置和登记会计账簿的意义和种类 第2节 会计账簿的设置和登记 第3节 会计账簿的规则 本章重点 重点： 1.会计账簿的分类 2.更正错账规则 第1节 设置和登记会计账簿的意义和种类 1.1 设置和登记会计账簿的意义 1.1.1 会计账簿的概念 会计账簿（book of accounts）是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍，是由专门格式及一定形式联结在一起的账页所组成的。 1.1.2 设置和登记账簿的意义 1.可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理、合理使用资金提供资料。 2.可以为计算财务成果、编制会计报表提供依据。 3.可以为开展财务分析和会计检查提供依据。 1.2 会计账簿的种类 1.2.1 账簿按用途分类 总账 明细账 序时账 辅助账 3．序时账 ⑴序时账 也称为日记账（journal），是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。 ⑵登记方法： 逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。 ⑶种类： ①普通日记账（分录簿） 把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按时间顺序逐笔登记，也叫普通日记账。 ②特种日记账 如设置现金日记账；银行存款日记账等。 4．辅助账 ⑴辅助账（备查簿） 或称为备查账簿（memorandum），是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 ⑵用途： 记录一些供日后查考的有关经济事项。 ⑶例如： “代销商品登记簿”、 “租人固定资产登记簿” 、“委托加工材料登记簿” 、“受托加工材料登记簿”、“应收票据登记簿”。 1.2.2 账簿按外表形式分类 订本账 活页账 卡片账 磁性媒介质式“账簿” 1.订本账 (1)订本账(bound book)： 是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。 ⑵用途： 用于现金日记账、银行日记账和总分类账。 ⑶特点 ①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换； ② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 2. 活页账 ⑴活页账(loose-leaf book) 是把账页装订在账夹内，随时增添或取出账页的账簿。 ⑵特点 ①优点：可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以组织同时分工记账； ②缺点：账页容易丢失和被抽换。 ⑶使用方法： ①平时应按账页顺序编号 ②在会计期末装订成册，应按实际账页数顺序编号，并加目录。 ⑷用途： 用于一般的明细分类账。 3. 卡片账 ⑴卡片账(card book) 是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。 ⑵形式： 用卡片箱装置，可以随取随放，它实际上也是一种活页账。 ⑶特点： 卡片账具有一般活页账的优缺点外，它不需每年更换，可以跨年度使用。 ⑷例如： “固定资产明细账”、“周转材料（如低值易耗品）明细账” 4.磁性媒介质式“账簿” 磁性媒介质式“账簿”：是存储在电脑中的账簿。 特点：不具有传统账簿的形式。 打印前是无形的； 打印后不存在完整严密的账簿体系，打印输出的会计数据可以是部分的，也可以是全部的。 第2节 会计账簿的设置和登记 2.1 日记账的设置和登记 表7-1 普通日记账 表7-2 现金（收付）日记账 表7-3 2.1.1 普通日记账（分录簿) 1. 普通日记账（general journal）：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。 2.格式： 普通日记帐 3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。 2.1.2 特种日记账(Special journal) 1．现金日记账(Cash journal) ⑴ 现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。 ⑵ 一般格式： ⑶基本结构： “收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式） ⑷种类（采用多栏式 columnar cash journal ） ①“现金收入日记账”(cash receipts journal) ： 结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏。 ②“现金付出日记账”(cash payments journal) ： 结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏； 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。 表7-3 7-4 举例 （PPT 第17页）