增值税法.ppt

湖南商学院会计系 水会莉 第二章 ◆本章主要变化： 　　1.新增：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。　　2.明确了增值税一般纳税人资格认定管理中的一些具体问题（如销售额范围），以及一般纳税人纳税辅导期管理办法。　　3.对农产品税率的细化规定：如橄榄油、干姜、姜黄适用13%低税率；纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。　　4.删除：征税范围中已执行到期的政策：如动漫企业实际税负超过标准，实行即征即退政策等；　　5.删除：电力产品、油气田企业增值税计算与管理 ※增值税概述 增值税是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 我国的增值税是从94年全面施行 2009年1月1日实现转型 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 二、增值税的特点 1.保持税收中性 　　2.普遍征收 　　3.税收负担由商品最终消费者承担 　　4.实行税款抵扣制度 　　5.实行比例税率 　　6.实行价外税制度 三、增值税的类型 　　生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税。 【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。 A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 四、增值税的计税方法 　　应纳税额=增值额×适用税率 　　=(销售额-进价) ×适用税率 　　=销售额×适用税率-进价×适用税率 　　=销项税额-进项税额 我国增值税的特点 　1.2008年12月31日前主要是生产型增值税；2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　2.以票扣税为主；　3.划分两类纳税人；　4.对劳务划分应税与非应税。 第二节 征税范围及纳税义务人 根据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 　　在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供的应税劳务发生在境内。 一、征税范围 一般规定： （一）销售或进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 （二）提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修改修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 【例·多选题】按照现行增值税制度的规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是(　)。 　　A.商店服务部为其本店职工修理手表 　　B.企业受托为另一企业加工服装 　　C.企业为另一企业修理锅炉 　　D.汽车修配厂为本厂修理汽车 【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 特殊规定： 1.属于征税范围的特殊项目 （1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税； （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税； （4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 特殊规定 2.属于征税范围的特殊行为：包括视同销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为 视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为，税法规定有8种视同销售货物行为。 ①将货物交付他人代销 ②销售代销货物 ①售出时发生增值税纳税义务　②按实际售价计算销项税　③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额　④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税 某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为： 　　正确答案：　　 零售价＝5000÷5%＝