成本费用差异.ppt

成本与费用的差异 一、概念和范围的差异 ㈠ 会计规定： 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本是指企业在生产产品、提供劳务等活动中发生的各种耗费。 损失是指与非日常活动引起的资产耗费 ㈡税法规定 税法第8条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 成本是纳税人销售商品 、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。 二、扣除内容分类 一般肯定条款 特殊肯定条款 特殊否定条款 不得扣除的项目第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）本法第九条规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出 （8）与取得收入无关的其他支出。 限制扣除的内容 工资薪金 保险费 职工福利 工会经费 职工教育经费 业务招待费 广告宣传费 捐赠支出 借款费用 专项资金 1.职工薪酬《企业会计准则第9号——职工薪酬》 职工薪酬的内容和范围 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。 在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬 ——工资 ——保险 ——工会经费 ——教育经费 ——福利费 借：应付职工薪酬 ——工资 ——保险 ——工会经费 ——教育经费 ——福利费 贷：银行存款 2. 职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。财企[2007]48号.doc 【例】 B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为管理人员。2008年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场销售为每台1 000元，B公司适用的增值税税率为17%。 会计制度： 借:应付福利费 214 000 贷: 库存商品 180 000 应交税金—应交增值税( 销项税额 ) 34 000 会计准则： 借:应付职工薪酬――非货币性福利 234 000 贷: 主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税( 销项税额 ) 34 000 借 主营业务成本 180 000 贷 库存商品 180 000 借：生产成本　　　　　　　198 900 　　管理费用 　　　 　 35 100 贷：应付职工薪酬――非货币性福利234 000 3. 职工教育经费 企业发生的职工教育经费按照工资薪金总额的2.5%准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据财税[2008]1号规定，可以全额在企业所得税前扣除。