所得税会计作业解析.ppt

董力为修订 所得税会计作业解析 单项选择题P617 1.账面价值（130-52-2）76-计税基础（130-26）=76-104=-28 2.账面价值300 -计税基础260= 40 资产 3.账面价值120-计税基础24 =96负债 账面价值0-计税基础96 =-96资产-- 4.账面价值100-计税基础100 =0 5.账面价值120-计税基础120 =0P358 6.账面价值(300-29-29)242-计税基础(300-58-58)184 =58*25%=14.5 7.应交所得税=利润5600-转回可抵扣370+可抵扣120-应纳税220 账面价值 计税基础 可抵扣 应纳税 坏账准备（假定）370 0 370 转回 0 370 370 存 货 280 400 120 固定资产 500 280 220 *收入（税务所得）会引发—资产增加或负债减少 8.所得税费用=当期所得税+递延所得税 =（260+20-应纳税45-30）*25%+（45-20）*25% =（260-30）*25%=57.5 9.所得税费用=当期所得税+递延所得税 =（利润 – 26)*25%+（递延负债26*25%-0）=0 应纳税差异26=可供出售金融资产账面176-税基150 10.净利润-所得税费用（当期所得税+递延所得税） =600-[（600+30-应纳税32）*25%+（32*25%-0）] =600-[630 *25%] =600-157.5=442.5 P620练习2 2001.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 190 递延所得税负债 10 2002.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 195 递延所得税负债 5 2003.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 200 2004.借:所得税费用 200 递延所得税负债 5 贷:应交税费-应交所得税 205 2005.借:所得税费用 200 递延所得税负债 10 贷:应交税费-应交所得税 210 练习P620[2]01年1月开始计提折旧的300万元设备，使用期5年，企业按直线法，税法按年数总合法，无残值，25%税率。各年利润总额均为800万元。 P621练习（四）3 （1）计算08年度应交所得税 应纳税所得额=1500+(220-50)或(550-380)=1670万元 应交所得税=1670×25%=417.5万元 （2）递延所得税期末=550×25%=137.5 账面《 税基—作为资产 递延所得税期初=380×33%=125.4万元 账面《 税基—作为资产 （或） 账面 》税基—作为负债 都属于可抵扣差异—递延所得税资产（在借方） （3）所得税费用=当期所得税+递延所得税 =417.5+[递延负债-递延资产（期末-期初）] =417.5+[0-（137.5-125.4）]=417.5-12.1=405.4 （4）借:所得税费用-当期所得税费用417.5