必威体育精装版营业税政策.ppt

?非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。-----营业税 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税（营业税和企业所得税税基不同？）。 税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。------营业税和个税 * 关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知 (国税发[2010]19号) A公司是中国某地的一家大型购物中心,与菲律宾的B公司签订咨询合同,由B公司向A公司提供管理咨询服务,包括企业形象设计,商业地产经营管理咨询,商场日常运营咨询,财务咨询等 服务,每年向菲律宾支付服务费80万元,合同期限10年, 该合同同时规定,B公司不派人到中国提供上述服务.所有咨询服务均在境外完成. 1)A公司要求税务机关出具境外劳务不予征税确认证明, 2)审核人员深入调查核实, B公司是一家在商场管理上有特殊经验的企业 ,B公司以提供管理文档方式,向A公司提供其在商场运营,日常管理的专有经验,同时以服务费的名义向A公司收取使用费,在此之前,B公司向中国其他城市的一些购物中心提供相同的管理资料 根据上述事实,主管税务机关认为: B公司向A公司提供的不是一种服务,而是B公司在商业运营上的专有经验, 依据中国和菲律宾关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二十条,特许权使用费是”使用或者有权使用文学,艺术或者科学著作,包括电影影片,无线电活着电视广播使用的胶片,磁带的版权,专利,专有技术,商标,设计,模型,图纸,秘密配方,或者秘密程序所支付的作为报酬的各种款项,也包括使用或者有权使用工业,商业,科学设备或者有关工业,商业,科学实验的情报所支付的作为报酬的各种款项.” 案件的结果 多次交涉未果的情况下,主管税务机关提出, 如果企业坚持认为是发生于境外的劳务,不具有特许权使用费的性质,那么,可以向税务机关提供境外中介机构的查证报告,经审核属实后可以对所得的性质进行重新认定,最终,企业服从了税务机关的认定,交纳了税款. 提问与讨论 * 此外针对无形资产转让的特点，将原细则条款“所转让的无形资产在境内使用”修订为“所转让的无形资产的接受单位或者个人在境内”，即不再强调所转让的无形资产是否在境内使用，只要受让方是我国居民纳税人即属于征税范围。 * 国务院法制办、财政部、国家税务总局负责人在就暂条例修订有关问题回答记者的提问时指出，为了解决在实际执行中一些应税劳务的发生地难以确定的问题，考虑到大多数应税劳务的发生地与机构所在地是一致的，而且有些应税劳务的纳税地点在修订前已经规定为机构所在地。 * 第四章 营业税 计税依据 1.对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额。 　(修改)　2.对转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额确认为营业额。新变化：2009年1月1日，上述规定取消，贷款利息收入全额计税。 　　3.外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。 　　4.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额（包括各种加息、罚息等）。 　　5.融资租赁是一种特殊形式的贷款业务，其营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。（融资租赁案例） 　　6.金融商品转让业务，以转让价差收入为营业额。 7.资本市场有关营业额规定：准许上海、深圳证券交易所的证券交易监管费从其营业税计税营业额中扣除；准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除。 　　准许证券公司代收的以下费用从其计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费；为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。 　 　　 　8.金融经纪业务和其他金融业务