增加组织价值内审量化指标模型探析.doc

增加组织价值内审量化指标模型探析 　　【摘要】本文是基于研究增加组织价值的内部审计量化指标模型，通过内部审计的职责所规、性质所在、组织所需和环境所定分析内部审计对增加组织价值的可行性和必要性，提出了量化指标模型的构建原则和构建步骤，从治理层、内部审计部门、内部审计人员和内部审计对象四个领域分类确定具体的量化指标，并采用几何平均值法计算各指标的综合符合程度，最终达到量化增值型内部审计的目的 【关键词】内部审计 增加价值 指标模型 一、引言 在现代商业银行公司治理中，内部审计在居于十分特殊的地位，作为董事会及其审计委员会和高级管理层实施控制的手段，内部审计在企业管理尤其是风险管理、内部控制以及公司治理有关方面的地位与作用日趋突出，事实上，有效的内部审计对增加组织价值是至关重要的。在组织价值链上，内部审计是一项间接、辅助的活动。它对于增加组织的价值作用可以从两个方面表现出来：一是内部审计直接地创造价值。通过自己的努力，内部审计帮助组织减少或防范损失，当开展内部审计的成本低于发生的损失时，组织的价值就能得到直接的增加。二是内部审计间接地增加组织价值。内部审计间接增加组织价值，包含了潜在价值和威慑价值两个方面。在组织的治理结构中设有内部审计部门，不管它是否发现问题，只因为内部审计部门的存在，必然会使得各级经营层或其它职能部门知道需要接受内部审计的持续监督与审计，客观上对他们产生一种潜在的威慑力量，不得不保存良好的内部控制和整改发现问题，以增进他们的工作效力 二、内部审计增加组织价值的可行性和必要性 （一）职责所规 1947年，国际内部审计协会最初发布的《内部审计师职责说明书》指出“内部审计师主要处理会计和财务方面的问题，但也可适当处理经营方面的问题”，这时，虽然仍然定义内部审计工作的主要职责是审计财务会计问题，但是已经逐步在转变内部审计人员的传统职能，逐步开展经营方面的审计 2001年1月国际内部审计师协会发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标 2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。” （二）性质所在 在组织不断扩大的经营规模、不断拓展的管理空间和不断增加的组织层次的情况下，内部审计为了进一步加强组织的内部管理控制而产生的一种管理方式。内部审计作为组织内部的一项重要管理职能，也承当了帮助组织，改善其经营管理，增加价值的目的 我们同时也知道，内部审计与外部审计在目标上有着很多不同之处。外部审计的目标在于判?嘧橹?的财务报表是否真实地反映特定经营期间内的财务状况和经营结果，组织的资产是否安全，并确定财务报表是按照公允会计原则编制，并与上一年度是保持一致。而内部审计从事对银行经营进行独立、客观的确认、监督、评价和咨询活动，涉及监督评并改善风险管理、控制和治理过程中的效果，即使外部审计确信银行财务报表的按照公允会计原则上的要求编制的，内部审计局也可能基于增值性目的和风险导向的考虑，对财务管理进行监督和评价，由此可见，外部审计更关注结果，而内部审计更关注过程中，两者在诸多方面存在区别 内部审计的主体性质是组织的员工，也有独立的实体（内部审计外包时），服务于组织本身，目标在于评价并改善风险管理、内部控制和公司治理，关注组织未来发展，以保证实现组织整体目标，范围是组织所有的内部控制、风险管理、公司治理以及财务状况，对所有审计发现的舞弊均给予关注，并能持续性地进行审计活动，但独立地进行审计但受到管理层的一定影响 外部审计的主体性质是独立的审计服务签约机构，服务于第三方（为需要可靠财务信息的第三方服务），关注被审计财务报告所披露的历史数据的可理解性，范围主要是财务报告，重点关注对财务报告产生实质性影响的舞弊，仅附带地关注一般性舞弊的预防和检查，一般是定期审计财务报告，通常一年一次，能够完全独立地进行审计，对被审计者董事会和管理层的意愿可以不做回应 （三）组织所需 组织有需要产生了内部审计，并使之成为现代企业中一个必要的重要组成部分，内部审计部门不仅有各种“客户群体”，而且对于那些“顾客”而言，其增值的形式也是多种多样的，内部审计部门拥有的客户如下所列 1.董事会及其审计委员会。需要确认与独立评价组织在公司治理、内部控制和风险管理的有效性以及公司战略执行效果，为实现公司整体目标提供建议，希望内部审计部门成为信息确认、效果评价和问题咨询的帮手