提高个税起征点对促进社会公平和经济效益的影响分析.PDF

提高个税起征点对促进社会公平 及经济效益的影响分析 1 宋瑶 近年来，我国居民收入分配差距逐渐拉大是不争的事实。随着政府职能的转 变，政府可用于影响收入分配的工具逐渐收缩在经济手段尤其是依托于法治而规 范程度较高的税收手段上。而目前我国调节财富存量的税种（如不动产税、遗产 与赠与税）是缺失的，这就更将调节收入分配差距的重任集中赋予在个人所得税 上。因此，我国税收体系中个人所得税在目前社会感受中的地位和作用，既有“众 望所归”的必然性，又有囿于现阶段税制不全与环境缺陷的“过度期盼”因素， 有时还夹杂着在怀疑、质疑政府作用取向上生成的对此持基本否定态度的极端观 点。 近几年，个人所得税的政策调整备受社会各界关注。从工资薪金扣除额的提 高，到利息所得税税率的下调，再到利息所得税的暂停征收，无不引来热议。讨 论范围涉及个人所得税的方方面面，特别是关于所谓“起征点”即扣除额标准方 面的看法，屡屡成为舆论热炒的对象。在这种情况下，对此问题作出尽可能冷静 而深入的思考显得尤为必要。 我们应该理性地认识到：个人所得税是适应社会主义市场经济发展的复合税 制体系中不可或缺的一个重要税种，其在调节收入分配、促进社会公平等方面都 将发挥重大作用。 一、 个税改革的历史推进 中国个人所得税改革的既定目标，可以追溯到上世纪90年代中期。1996年 3 月 17 日第八届全国人大第四次会议批准的《国民经济和社会发展“九五”计 划和2010年远景目标纲要》中做出如下表述：“建立覆盖全部个人收入的分类和                                                               1 宋 瑶：上海师范大学商学院2008级经济学专业学生  综合相结合的个人所得税制。”之后的“十五”规划、“十一五”规划和“十二五” 规划中对这一说法都做出类似的描述。这一终极目标的追求，都有同样的特点： 即将个人各种收入项目加总按综合税率计征、以家庭为征收单位、以年为征税时 段。 在这十几年中，个税经历了多次改革。细数以往，1999 年，个税法第四条 第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了个人储蓄存款利息 所得税；2002年个税收入实行中央与地方按比例分享； 2006年起，将免征额从 800元上调至1600元；2007年6月进行第四次修正，第十二条修改为：“对储蓄 存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”；根 据 2007 年 12 月的决议，从 2008 年 3 月起将免征额提升至 2000 元；2009 年取 消“双薪制”计税办法。 从调整方向上来看，工资薪金所得应缴个税成为调整的重头戏。尽管经过多 次改革，个税征收过程中的种种问题仍然饱受诟病。比如，免征额低、按个人征 收，让中低收入家庭叫苦不迭；而对高收入人群，个税监管存在盲区，让个税沦 为一种“工资税”；工资薪金所得占个税收入比重偏高，工薪阶层成为缴纳个税 的主体人群，使得“公平调节器”一度失灵。 此次改革，免征额从2000元提至3500元，算得上是近年来个税改革中力度 较大的一次。但也有专家认为，此次修正离个税改革的终极目标还相距甚远。 有权威专家指出，我国的贫富两极分化正在不断扩大，但是工薪阶层收入总归是 可见和有限的，如果个税‘调节收入状况’的重点放在工薪阶层，几乎不可能达 到开征的宗旨和目的。 二、 个税改革的难点困境 实现综合与分类相结合的税制改革难度，主要体现在征管难度较大、征收成 本较高、个人纳税意识尚不强等方面。 一是征管难度较大，指申报纳税条件不成熟，操作不可行，比如，年收入在 12 万元以上的个人需申报，但权威专家表示：100 个应申报人只有不到 10 个人 在申报，10 个申报者能准确申报的不会超过 1 个。二是征收成本较高，指大规 模申报征纳需要大量的人力、复杂的流程以及较长的周期，从而造成收税成本增 加。另外一个问题，在于当前税制的缺陷上，即综合和分类税制，尚未考虑到纳 税人的实际生活负担，比如婚前与婚后的家庭支出的提高，大小城市间消费水平 的差异、需要承担的赡养义务而产生的负担压力等。目前已婚和未婚的负担不同，