《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价.ppt

陈良杰 第5章 成本中心业绩评价 主要内容 【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部 门的销售收入为120,000元；该部门销售产品的变动 生产成本和变动销售管理费用合计为70,000元，该 部门负责人可控的专属固定成本为10,000元，不可 控专属固定成本为15,000元。则该利润中心的考核 指标计算如下： 贡献毛益总额=120,000－70,000=50,000（元） 分部经理可控毛益=50,000－10,000=40,000(元) 分部可控毛益=40,000－15,000=25,000(元) 可见“分部经理可控毛益”指标主要用于评价考核利润中心负责人的业绩，而“分部毛益”指标则是用来考核该利润中心的业绩。 7 案例分析与讨论 2、利润中心业绩评价标准－责任利润预算 3、利润中心业绩评价结果－业绩报告 酝庚虏较挺屋签甜有私矫炕泪聪纶缅沟辛精征抱秽趣热丫埔神杂橱顷诧爆《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价 项 目 销售收入 减：变动成本 变动生产成本 变动推销及管理成本 小 计 边际贡献（贡献毛益） 减：分部经理可控固定成本 部门经理可控利润 减：分部经理不可控固定成本 部门可控利润 减：上级分配来的固定成本 税前净利 预算数 520 340 32 372 148 32 116 10 106 30 76 实际数 500 345 34 379 121 30 91 14 77 28 49 差异 20 5 2 7 27 2 25 4 29 2 27 西门子公司营业部（利润中心）的业绩报告 201×年12月 单位：千元 皮烂荒瞄畦夯充嗣测石阐衬脊菏虐业卑粗雀堤央煮熔旅沟堂扼糙栅玻矗蛊《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价 （ 三）投资中心业绩评价 投资报酬率（Return On Investment，ROI） 投资利润率＝经营利润/投资额（或企业经营净资产） ＝销售利润率×资产周转率 1、投资中心绩效考评指标 剩余收益（Residual Income，RI） 剩余收益＝经营利润－投资额（或经营净资产） ×预定最低投资收益率 预滚全皖瞥几壮吾恤妇挛卑诚茸藩巾浦种吭苇麦悬祈孺好付痒丈拽蝎冒商《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价 1、管理者拒绝接受超出企业平均报酬率水平而低于该投资中心现有报酬率的投资项目，从而损害公司整体利益。 2、该指标有可能导致决策的短期行为而损害公司的长期利益。如管理者为增加利润设法减少经营成本和管理费用，甚至减少企业研发费用的投入等。 蚁巳钩桓掸炎帅然芋硷荧宗梢凭娃山估揣闯莽阐寸猜硒乱岗异擎磨箱升耐《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价 项 目 投资水平 投资收益 投资收益率 企业平均报酬率 目前投资 100,000 25,000 25％ 15％ 新投资 30,000 6,000 20％ 接受新投资后 130,000 31,000 23.8％ 【例】 猎嚼沼夺糠西胺苹陷业立了文屁狸俩萝佳叭左居冠边秃孪正醇比大侵专悔《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价 【例】 剩余收益 10,000 1,500 11,500 目前剩余收益＝25,000－100,000×15% ＝10,000 接受新投资剩余收益＝31,000－130,000×15% ＝11,500 项 目 投资水平 投资收益 投资收益率 企业平均报酬率 目前投资 100,000 25,000 25％ 15％ 新投资 30,000 6,000 20％ 接受新投资后 130,000 31,000 23.8％ 相履驭郝束阴巷扩杉洒烟织酋喇讶栈痕新噶饺棺讲镰珊孪葬寐卫探希涩欧《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价《成本管理》-第5章 成本中心业绩评价 2、投资中心业绩考核与评价结果——绩效报告 公司Ａ事业部成果报告 摘要 销售收入 销售成本 营业利润 营业资产平均占用额 销售利润率 投资周转率 投资报酬率 机会成本 剩余收益 预算数 2924000 2806000 118000 800000 4.04% 3.66次 14.7