第十一章+收入、支出及利润核算xin.ppt

二. 成本费用的核算 （1）“利息支出”的核算 利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 会计分录： （1）预提应付利息的核算 借：利息支出 贷：应付利息（2）实际支付利息的核算 借：利息支出 贷：库存现金（或其他有关科目） 或 借：应付利息——应付XX利息户 贷：库存现金（或其他有关科目 (2) “手续费及佣金支出”的核算 手续费支出，是银行支付给其他受托单位代办业务的费用，如代办储蓄手续费.其他银行代办业务手续费等。 企业发生的与其经营活动相关的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“存放同业”、“库存现金”、“应付手续费及佣金”等科目。借：手续费及佣金支出 贷：有关科目 （3）营业税金及附加的核算 概念：按照国家税法规定，银行应向国家税务机关缴纳营业税及其他税金。营业税金及附加是银行由经费收入负担的各种税金，包括营业税.城市维护建设税和教育费附加等。 核算企业经营活动发生的营业税及消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关稊费。房产稊、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记营业税金及附加，贷记‘应交税费”科目。 （4）“业务及管理费”的核算 业务及管理费是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括业务招待费.业务宣传费.业务管理费等。 会计分录 借：业务及管理费——业务宣传费 贷：库存现金（或其他有关科目） （5）资产减值损失 1)金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。 金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： ①发行方或债务人发生严重财务困难。 ②债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等。 ③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步。 ④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。 　　 ⑤因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易。 ⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等。 ⑦债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本。 ⑧权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。 ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据： “资产减值损失”科目及核算 企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。 企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”等科目，贷记本科目。 （6）其他业务支出 本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。　　除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 （7） “营业外支出”的核算 企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权