第五章 制造企业主要经营业务核算.ppt

第五章 制造业企业主要 经济业务的核算 第一节 制造业企业经营过程及经济业务 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其生产经营过程主要有：供应过程、生产过程和销售过程，但需按5类归纳经济业务。 ?资金筹集业务；?供应过程业务； ?生产过程业务；?产品销售过程业务； ?财务成果形成与分配业务等。 第二节 筹集业务的核算 一、筹资业务核算的内容 （一）权益资金筹集 权益资金筹集是指企业通过吸收投资者直接投资、发行股票、内部积累等方式筹集自有资金。 包括实收资本、资本公积和留存收益（将在后面讲授）。 （二）借入资金筹集 借入资金筹集是指企业通过发行债券，向银行借款等方式筹集资金，即企业吸收债权人的投资。 权益资金筹集的核算 资料：宏达公司2006年12月发生下列经济业务： （1）2日，收到广通公司投入的机床一台，经评估确认价值为8000元。(假设不涉及到增值税) （2）9日，收到北达公司投入的现金10000元，已存入银行。 （3）15日,收到红星公司投入的非专有技术,价值100000元. （4）经有关部门批准，将资本公积金3000000元转增资本 （5）接受某投资者投资4000 000元,其中3000 000元作为实收资本,1000 000元作为资本公积,公司收到该投资后存入银行,其他手续已办妥. 要求:根据上述经济业务编制会计分录. 发行股票的核算：某股份有限公司获准增资配股。8月7日收到流通股配股款6500万元，存入银行，每股面值1元，配股价5元。 续 3)接受投资者投入资本,实收金额多于合同确认份额 借:银行存款/固定资产 /无形资产 贷:实收资本 资本公积---资本溢价（股本溢价） 4)资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 负债资金业务的核算 资料1：某企业2006年7月1日向银行借入半年期借款100000元，年利率为6%，利息的结算方式为：按月计提，按季支付。 要求：编制取得借款、每月计提利息、每季支付利息和到期还本的会计分录。 资料2：某企业2007年1月1日向银行借入3年期的借款100000元 用于工程建设，年利率为10%，按年付息到期还本。 要求：（1）编制取得借款的会计分录； （2）假设2007年1月1日起，所有款项用于工程建设，工程于2007年12月31日完工，编制2008年1月1日和2009年1月1日支付利息核算的会计分录 （3）编制2010年1月1日归还本金和最后一年的利息的会计分录 （一）账户设置及会计处理 借:银行存款 贷:短期借款 随堂练习: 1、8月1日,获准向工商银行借入半年期贷款500万元,年利率5%; 2、8月25日,前次借入的3个月期贷款800万元到期,偿还本利共810万元,6、7月两月已预提此项借款利息7万元； 3、8月28日，从建设银行借入2年期贷款1000万元，年利率6%，用于固定资产更新； 4、8月31日，计提8月20日借入的借款利息 第三节 供应业务的核算 （一）供应业务核算的内容 1.材料采购成本的构成 3、供应业务的核算 1、6月18日，从天明公司购入：A材料20吨，单价1000元；B材料10吨，单价2000元，共计材料价值为40000元；增值税专用发票上注明增值税额为6800元，共计46800元。运杂费600元；搬运费为300元。货款全部用银行存款支付（运杂费和搬运费均按重量比例分配）。 2、6月29日，收到仓库收料单通知联，从天明公司购入的材料均已验收入库，并按实际成本入账。 3、6月30日，从环球厂购入A材料10吨，每吨1000元，计10000元。增值税专用发票上注明增值税额为1700元。运杂费200元，所有款项均通过银行存款支付，同时，收到仓库收料通知联，材料当天验收入库。 （1）账户设置 1. 存货验收入库和货款结算同时完成 借：原材料 (买价+采购费用) 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2. 货款已结算但存货尚在运输途中 1）借：在途物资(买价+采购费用) 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2）借：原材料 贷：在途物资 3. 归还前欠货款或商业票据到期，归还票据款 借：应付账款/应付票据 贷：银行存款 4. 采用预付货款方式购入存货 资料：利和股份公司的原材料按实际成本核算，购料运杂费按材料重量比例分摊，增值税率为17％。200*年8月公司发生下列材料物资采购业务： （1）购入下列材料： 甲材料