高级会计学 债务重组.ppt

第二章 债务重组;第一节 债务重组的定义与方式;第二节 债务重组的会计处理;【例11-6】债务人Y公司;【例11-6】债权人S公司;（二）以非现金资产清偿债务;2.债权人的会计处理;【例11-7】债务人Y公司;【例11-7】债务人Y公司－分录;【例11-7】债权人S公司;【习题2-1】 ：以存货清偿债务;A公司： 借：应付账款 300 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 营业外收入——债务重组利得 （300-200-34）66 借： 主营业务成本 180 贷：库存商品 180 B公司： 借：库存商品 200 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 坏账准备 10 营业外支出—债务重组损失 56 〔300-200-34-10〕 贷：应收账款 300; 【习题2-2】：以固定资产清偿债务 2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备（该设备是在2009年以后购入的）用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。当期增值税税率为17%。则B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（　）。 A、160万元，0 B、40万元，74万元 C、114万元，0 D、15万元，20万;【正确答案】 D 【答案解析】 B公司的会计分录如下：借：固定资产清理 480　　累计折旧 120　　贷：固定资产 600借：应付账款 　600　　贷：固定资产清理 　　　　480　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85（500×17%） 营业外收入——债务重组利得 　15（600－500－85） 　营业外收入——处置非流动资产利得 20 （500－480） 例题【11-8】 ;?二、将债务转为资本;【例11-9】债务人Y公司;【例11-9】债权人S公司;;三、修改其他债务条件;（一）不涉及或有应付金额;【习题2-3：修改其他债务条件，不涉及或有应付金额】;债务方——乙公司 重组债务的账面价值=65 400 重组后债务的入账价值（公允价值）＝50 000 债务重组利得=65 400-50 000=15400元 借：应付账款——甲公司 65 400 贷：应付账款——债务重组 50 000 营业外收入——债务重组收益 15 400 债权方——甲公司 重组债权的账面余额＝65 400 重组后债权的账面价值（公允价值）＝50 000 债务重组损失=（65400-50000）-5000=10 400元 借：应收账款——债务重组 50 000 坏账准备 5 000 营业外支出——债务重组损失 10 400 贷：应收账款——乙公司 65 400;（二）附或有应付金额;【习题2-4：修改其他债务条件，涉及或有应付金额】;B公司;B公司—或有应付金额符合预计负债确认条件;B公司—或有应付金额不符合预计负债确认条件;A公司;?四、组合方式;（二）涉及修改其他债务条件的组合方式;【例11-10】—S公司;【例11-10】—Y公司;结转销售成本 借：主营业务成本 280 000 存货跌价准备 10 000 贷：库存商品——甲 290 000 ×8年12月31日付利息28 000元 借：财务费用 28 000 贷：银行存款 28 000 ×9年12月31付本息 A.利率2%，付本息2 856 000 （预计负债未发生，予以冲回） 借：应付账款——债务重组 2 800 000 预计负债 28 000 财务费用 56 000 贷：银行存款 2 856 000 营业外收入