会计实务重点识梳理.doc

2013《初级会计实务》重点知识梳理(一) 　　2013年《初级会计实务》重点知识梳理(一) 　　(1)各种资产账面价值与账面余额的区别 　　固定资产： 　　账面余额=账户余额 　　账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧 　　账面价值=固定资产的账面原价-计提的累计折旧-计提的减值准备 　　无形资产： 　　账面余额(账户余额)=入账价值=无形资产的账面原价 　　账面净值=账面余额-累计摊销 　　账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备 　　以成本模式进行后续计量的投资性房地产： 　　账面余额=账面原价 　　账面净值=账面余额-累计折旧(摊销) 　　账面价值=账面余额-累计折旧(摊销)-减值准备 　　其他资产： 　　只涉及账面价值和账面余额(账户余额)的概念，账面价值都是账面余额减去计提的减值准备后的金额;账面余额都是各自账户结余的金额。 　　交易性金融和以公允价值计量的投资性房地产的账面余额=账面价值。 　　(2)哪些资产的减值可以转回，哪些资产的减值不能转回 　　企业计提的应收款项和存货的减值以后价值回升可以转回; 　　固定资产、无形资产、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产等长期资产的减值不允许转回。 　　交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产的期末采用公允价值计量，不存在计提减值的核算。 　　(3)相关知识 　　需要准备相关的税法知识、和财务管理知识。 　　针对税法部分应当准备的是关于增值税和消费税的内容。 2013年《初级会计实务》重点知识点梳理(二) 　　【特别说明】账面价值、账面净值、账面余额(账户余额)的区别 　　典型的案例 　　(1)固定资产： 　　账面余额=账户余额 　　账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧 　　账面价值=固定资产的账面原价-计提的累计折旧-计提的减值准备 　　(2)无形资产： 　　账面余额(账户余额)=入账价值=无形资产的账面原价 　　账面净值=账面余额-累计摊销 　　账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备 　　以成本模式进行后续计量的投资性房地产： 　　账面余额=账面原价 　　账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销) 　　账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备 　　(3)其他资产： 　　应收账款： 　　账面余额=账户余额 　　账面价值=账户余额-坏账准备余额 　　存货： 　　账面余额=账户余额 　　账面价值=账户余额-存货跌价准备余额 　　【提示1】针对大部分资产只涉及账面价值和账面余额(账户余额)的概念，账面价值均是账面余额减去计提的减值准备后的金额;账面余额都是各自账户结余的金额。 　　交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产不存在计提减值的问题账户余额=账面价值。 　　【提示2】负债类的账户不存在计提减值的问题。 　　【提示3】账面价值等于报表列示金额。 2013《初级会计实务》重点知识梳理(三) 　　增值税 　　纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 　　一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 　　小规模纳税人应纳增值税税额=当期销售额(不含税)× 征收率 　　销项税额(销售货物)—进项税额(购进货物) 　　一般纳税人的账务处理 　　应纳增值税=销项税额—进项税额 　　1.销项税额的核算 　　销售货物或者提供增值税的应税劳务 　　借：应收账款(应收票据、银行存款等) 　　　　贷：主营业务收入(或其他业务收入) 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　2.进项税额的核算 　　采购商品或接受应税劳务(进项税额) 　　借：固定资产(机器设备等) 　　　　原材料 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　贷：应付账款(或应付票据、银行存款等) 　　特殊情况： 　　企业将自产的货物用于非应税项目(厂房建设)，视同销售; 　　【例题·计算分析题】N企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下： 　　借：长期股权投资 351 000 　　　　贷：主营业务收入 300 000 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 　　自己生产的产品用于投资产生的销项税额=300 000×17%=51 000(元) 　　借：主营业务成本 200 000 　　　　贷：库存商品 200 000 　　企业购买的货物用于非应税项目(厂房建设)，作为进项税额转出处理，不作为销项税额。 2013《初级会计实务》重点知识梳理(四) 　　资金时间价值 　　一、资金时间价值的概念 　　定义：资金时间价值是指一定量资金在不同时点上的价值量差额。 　　【提示】理解资金时间价值要把