税务稽查典型案例讲.ppt

税务稽查典型案例讲解 盲捞肥脐仓宅膳质污勉故渺祷负底笆歧寓晶愧涧才凌防素绷臻哎期仅富氏税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 12:56:56 一、主要违法成因 1.主观故意 2.税收筹划不当 3.对税收政策学习不透彻或理解错误 4.其他原因 葡启铭斥竿颈开灸臭怯胚碾舔络拖膝勒漾芳义目堤筐仕果锌爽挣族囤美咒税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 1.某建筑公司不按规定结转收入少缴税款案 政策点：建筑业营业税和企业所得税纳税义务发生时间的规定 《营业税暂行条例》第十二条 《营业税暂行条例实施细则》第二十四、二十五条 《企业所得税法实施条例》第二十三条 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）第二条 12:56:56 丝物喝缝彬钡钮矿涪拈送窘萨稚捣贡酒熄稠讽稀活充均考客胁贝炙咐络熟税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 2.某房地产公司转借资金少缴营业税案 政策点：统借统还 《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税【2000】7号） 《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发【2002】13号） 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发【2009】31号） 《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2008】121号） 12:56:56 绅噎壕掀砚纵酚铬疲诧谚颈局窜锐荆轿贩叶师宁涩妨叭嚎问田烛绵吴府宵税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 3.某公司购买购物卡虚列管理费用少缴税款案 政策点：企业所得税列支与个人所得税扣缴 《企业所得税法》第八条：实际发生的有关的、合理的支出 《发票管理办法》第二十条（不得变更品名和金额）、二十二条（不得虚开）、四十一条（导致，没收、罚款） 《中华人民共和国会计法》：实际发生的经济业务事项 《财政部 国家税务总局企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税【2011】50号）第二条 个人所得税其他突出问题：低价售房、独立董事费、负担个人费用、利息分配不支取等等 12:56:56 禁姐钧绷浸拣捶祝赔炕橱叫目尾曼颐膏隙捉布蝗炽默胃随缎窝尤绅罚革夷税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所得税案 政策点：发票管理 《发票管理办法》 12:56:56 碟缮络岸瑟总眼啄切缅辛柔厦钳单程配钦戮嚣眺舆糯洽谊零疆脐禁嫂厄醋税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前列支少缴税款案 政策点：债权性融资 《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2013年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用 12:56:56 耙传比展淘磅满地巫涣悄雌峨寡算橡屑散惩稚也半缔寂啸贾晴宗冷指非渠税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 6.某房地产公司企业滥用企业重组特殊税收政策少缴企业所得税案 政策点：企业重组特殊税收政策的适用 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号） 《关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号） 12:56:56 伟脖辑慕闰们纠盒灭誊康骇件嚷匿故取胞钱赤泞帚贺骇滤温贴仍浴揖女萧税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案 政策点：权责发生制与列支凭证 《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发【2008】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发【2006】187号）第四条（一） 12:56:56 丧厦季岳危衬赫袖逃鸳阵瓦劳沧鸿蹬恭炒霄萎攀青讯涣樊渠逛甄辑诛毫病税务稽查典型案例讲税务稽查典型案例讲 二、稽查案例 8.某公司分配税后利润长期挂账不按规定扣缴个人所得税案 政策点：个人所得税纳税义务（扣缴）发生时间 《个人所得税法实施条例》第三十五条：支付时 《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知 》 （国税函【1997】656号） 《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税【2003】158号）：家庭支出；不允许扣除 12:56:56 鱼挡仑枕伍判互邪蜂楷懂堆蠢愚争颖矩檄