2015年新企业得税申报表及新出台政策介绍.ppt

2015年-新企业所得税申报表及新出台税收政策介绍; 内容概述;国家税务总局公告2014年第63号 《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2014年版〉的公告》 规定：实施时间为2015年1月1日。实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度汇算清缴开始适用该申报表。 一、修订申报表的背景 1、依法治税的需要 新的政策不断出台，原申报表没有相应修改，填报差错率较大，税收风险加大。 2、满足风险管理的需要 原申报表表格过于简单，结构不合理，信息采集量不足，不能满足税务机关风险管理、后续管理、税收收入分析的需要。 ;3、简政放权的需要 减少和取消行政审批，减少进户执法是大势所趋。税务机关主要通过申报表掌握纳税人涉税信息，因此要求申报表的功能更加完善。 二、新申报表的结构 1、申报表的构成：一共41张表，包括： 1张基础信息表（必填） 1张主表（必填） 6张收入费用明细表（可选填） 15张纳税调整表（可选填） 1张弥补亏损表（可选填） 11张税收优惠表（可选填） 4张境外所得抵免表（可选填） 2张汇总纳税表（可选填） ;另外还有封面和表单选择表。选择填报的表单，均需要打印并装订。 2、新版报表的表格层次;A0表：基础信息表;3、与原申报表相比 保留6张表格 （1）主表（A100000） （2）金融企业收入明细表（A101020） （3）境外所得税收抵免明细表（A108000） （4）企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010） （5）纳税调整项目明细表（A105000） （6）企业所得税弥补亏损明细表（A106000） 8张表格名称变更 （1）原附表一（1）收入明细表-一般企业收入明细表（A101010） （2）原附表二（1）成本费用明细表-一般企业成本支出明细表（A102010）;（3）原附表二（2）金融企业成本费用明细表-金融企业支出明细表（A101020） （4）原附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表-广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060） （5）原附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表-资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080） （6）原附表十资产减值准备项目调整明细表-特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120） （7）原附表十一长期股权投资所得（损失）明细表-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011） （8）原附表五税收优惠明细表-所得减免优惠明细表（A107020） ;合并表格 合并前：原附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表和原附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 合并后：事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000） 新增表格 27张 另增加封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单 主要增加两类表格： 纳税调整类明细表：按照收入、成本和资产三大类分15张表格进行反映。 税收优惠类明细表：将39项税收优惠项目按照税基、应纳税所得额、税额扣除等分类设计11张表格。;4、主表的设计思路分析 主体流程与现行报表没有变化 计算会计利润?进行纳税调整?计算应纳税所得额?扣除税收优惠数额?计算境外税收抵免?计算应纳税额 变化：部分项目顺序调整，从纳税调整表中分离出来，主要包括： 不征税收入 境外所得 免税收入、减计收入、加计扣除（合并为一栏） 所得减免 抵扣应纳税所得额 ; 旧表 新表 境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来 ;三、新申报表的变化点（重点关注） （一）废止的文件 1、国家税务总局公告2011年第29号 内容：涉及小型微利企业优惠的填报、查增应纳税所得额的申报、利息和保费减计收入申报 2、国税函〔2010〕148号 1、财务、会计处理方法与税法不一致的，按税法；税法规定不明确的，按财务、会计处理。 注：在主表的填表说明中得到传承 2、明确准备金的填报口径 3、明确追补确认资产损失造成亏损的填报口径 4、明确不征税收入及相关支出的填报口径 5、明确其他免税收入的填报口径;6、明确投资损失扣除的填报口径 7、明确减免税项目亏损与应税项目亏损的弥补 注：政策有改变 8、明确分支机构未弥补亏损的填报口径 9、明确以购价定售价的处置资产的限定范围 注：A105010表的第5行的填报说明中得到传承 （二）企业的营业收入和营业成本按会计口径填报 体现：主表A100000第13行前的数据尽量和会计保持一致，减少不必要的差异导致比对异常风险。 A101010和A101020中剔除了视同销售收入 A102010和A102020中剔除了视同销售成本 调整到A105010中，最终在A