确认业主权益交易之查核的主要重点ppt.ppt

业主权益 Objective22-3 确认业主权益交易之查核的主要重点 业主权益 业主权益查核差别: 1.公开发行公司(publicly held corporation) 2.家族企业(closely held corporation) 本节主要要探讨的项目: 资本 普通股 资本公积(发行价格超过面额的部分) 保留盈余 相关股利 1 1 2 3 内部控制 独立审计人员关切业主权益的几个重要内部控制: 1.交易经适当授权 2.适当维持记录与职能划分 3.独立签证人和股务代理人 内部控制-交易经适当授权 各笔业主权益交易均属重大 需要特殊授权: 1.发行股本 2.股本的重新购回 3.股利的宣告 内部控制-适当维持记录与职能划分 股利支票的编制与维持股本记录人员分开 独立验证股东姓名及支票金额 调节股利支票总金额与议事录所核准的总股利 内部控制-独立签证人和股务代理人 独立签证人:确保公司发行股票符合公司章程以及董事会的授权，并且确保股票在所有权变更时，已收回并注销旧股票。 股务代理人:独立组织对股票记录提供控制，利用服务代理人发放现金股利进一步改善内部控制。 股本、资本公积、股利、保留盈余之查核 Objective22-4 设计及执行股本及保留盈余之控制测试、交易证 实测试已及余额详细测试 股本及资本公积之查核 四个主要考虑: 1.存在的股本交易均已记录 2.帐列股本交易均存在且正确的记录 3.股本已正确的记录 4.股本已适当表达与揭露 股利之查核 股利查核重点是在交易本身而不是期末余额，唯一例外是应付股利。 股利基本上是以100%基础来查核 查核目标 内容 存在性 帐列股利确实存在 股利支付给存在股东 完整性 存在的股利均已记录 应付股利均已记录 正确性 股利已正确的记录 应付股利已正确记录 股利之查核 帐列股利的存在性可经由审核董事会会议议事录。 在资产负债表日前不久宣告，可能未记录宣告股利的可能性 复核永久性工作底稿档案。 宣告股利的正确性可经由重新计算每股股利乘上流通在外股数的金额加以查核。 假如委托股务代理人发放股利 总数可以追查至代理人的现金支付分录或用函证。 股利之查核 自己发放股利，维持股利记录 重新计算及参考现金支付数来验证股利总额。 验证正确支付给股利登记日持有股票股东 选取帐列股利支付的样本及追查已兑现支票上的受款人姓名至股利记录的测试。 保留盈余的查核 保留盈余之查核起点为分析当年的保留盈余，通常为永久档案的一部分。 当年保留盈余的净利或损失可透过单纯的追查保留盈余的分录至损益表上的损益来完成。 确认正确性的查核证据必须依交易的性质而定。 评估是否有任何应列入而未列入之交易。 The End~ * * * * * *