税法第四次讨论第二组.ppt

* 练习 营业税 2、某地区2003年6月，金融、保险企业发生以下经营业务： （1）某商业银行贷款利息收入800万元，存款利息支出400万元；收取罚息收入100万元； 金融理财咨询业务收入500万元。 2002年3月1日贷款1000万元，贷款期限为一年，至2003年6月底仍未收回，年利率12%。 ①一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。P113(1) 营业额=贷款利息收入+加息+罚息 所以贷款业务营业额= 800（贷款利息收入）+100（罚息收入） ②金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。P 113(5) 因此金融理财咨询业务收入500万元为其营业额。 ③金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。 营业额=卖出价（不扣除任何费用）-买入价（不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利的收入） 故外汇买卖发生差价300万元为其营业额 ④金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均为按规定申报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。P113(6） 因此3月1日贷款为期一年的1000万元，超过一年仍未收回，就不算在内。 企业当期应纳的营业税额 =（800+100+500+300)×5% =85万元 所以我们可得出营业税： （金融，保险企业税率均为5%） （2）某农村信用合作社第三季度发生贷款利息收入200万元，存款利息支出120万元；金融理财咨询业务收入50万元。 根据第一题可知：P113 营业额=200+50=250 企业当期应纳的营业税额 =（200+50）×5%=12.5万元 （3）某典当行销售死当货物40万元，支付死当货物30万元；典当抵押货款500万元，取得典当抵押货款手续费20万元。 典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务为增值税的征税项目，这里营业税不征收。P25 金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。 企业当期应纳的营业税额=20×5%=1万元 （4）某信托公司从事经批准的融资租赁业务，合同租赁期为4年，租赁费和残值转让收入5160万元，但该设备购入原价3600万元，税金400万元，费用200万元，按月计算租赁费营业税 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数） 实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息 P113（4） 本题实际成本=3600+400+200=4200万元 本期营业额 =（5160-4200）×1*30÷（4×12*30） =23.75万元 应纳营业税=23.75×5%=1.1875万元 （5）某保险公司取得财产保险的保费收入800万元，其中：储金业务保费50万元，储金业务平均余额16000万元；人民银行公布的1年期存款利息的月利率2‰；出口保险业务取得保费收入300万元，人身保险业务保费收入500万元，其中1年期以上返还性人身保险保费收入100万元 ①储金业务营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。P111（6[2]) 储金业务营业额=16000×2‰=32万元 ②初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。 P111(6[1]) 因为这是出口的保险业务，所以出口保险业务取得保费收入300万元不需要算营业税。 ③ 保险公司开展的1年期以上返还性人身保险的保费收入免征营业税。P121（二1） 初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款。P111（6【1】） 营业额=400万元 应纳营业税 =（400+16000×2‰）×5% =21.6万元 *