第7章 行为类税.ppt

* 第五章 行为类税第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税的纳税人 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。 外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。 个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营营业税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 * 二、城市维护建设税的税率 城市维护建设税按照纳税人（除金融、保险企业）所在地的行政区划实行差别比例税率。 城市维护建设税收入2005年796.0209亿元 2006年940.2283亿元 2007年1156.3399亿元 地 区 税率﹪ 市区 7 县城、镇 5 其他地区 1 金融、保险 5 * 教育费附加 教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）为计征依据。附加率为３％。 凡缴纳“三税”的单位和个人，都应依照规定缴纳教育费附加。纳税人应在向税务机关申报、缴纳“三税”的同时，申报、缴纳教育费附加。外商投资企业，外国企业及海关进口产品征收的消费税、增值税，不征收教育费附加。 应纳教育费附加 　　＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消费税税额＋实际缴纳的营业税税额）×3％ 　　例：　　某市区一企业2009年4月实际缴纳增值税30万元，消费税25万元，营业税12万元，其中，该企业开设的零售商店缴纳营业税7万元， 计算该企业的教育费附加 应纳教育费附加＝（30+25+12-7）×3％＝1.8万元 　　 * 某市甲运输公司当月取得国内货运收入120000元，国内客运收入80000元；当月承揽一项国际运输业务，全程收费为37000元，中途将业务转给境外某国乙运输公司，支付乙公司运费27000元。计算甲公司当月应纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加。解：甲公司当月应纳营业税为：[120000＋80000＋(37000－27000)]×3%＝6300(元)应纳城市维护建设税为：6300×7%＝441(元)应纳教育费附加为：6300×3%＝189(元) * * 第二节 印花税 一、印花税的产生 印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。　　 公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要 * 用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。 * 二、我国印花税情况 （一）印花税概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。 1988年8月，国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，于同年10月1日起恢复征收。 参11-3中华人民共和国印花税暂行条例.doc 　　（二）印花税的特点 1、兼有凭证税和行为税性质 * 2、征收范围广泛 3、税收负担比较轻 4、由纳税人自行完成纳税义务 （三）印花税制度 1、印花税制的纳税人 中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 具体有（1）立合同人，（2）立账簿人，（3）立据人，（4）领受人。 * 2、印花税的征税对象 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。 　　 3、印花税的计税依据 印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。 　　 （1）从价计税情况下计税依据的确定 ①各类