第十一章 其他税.ppt

三、 土地增值税纳税申报表的填制 P362 第二节 耕地占用税会计 一、耕地占用税的基本内容 二、耕地占用税的会计核算 借记：长期待摊费用、在建工程等 第三节 城镇土地使用税会计 一、城镇土地使用税的基本内容 二、城镇土地使用税的会计核算 借记：长期待摊费用、管理费用、销售费用等 第四节 房产税会计 一、房产税的基本内容 税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2% 或=租金收入*12%（年） 扣除比例：10%-30% 二、房产税的会计核算 借记：管理费用 第五节 车船税会计 一、车船税的基本内容 二、车船税的会计核算 借记：管理费用 第六节 城市维护建设税会计 一、城市维护建设税的基本内容 二、城市维护建设税的会计核算 借记：营业税金及附加 第八节 契税会计 一、契税的基本内容 二、契税的会计核算 借记：固定资产 第九节 车辆购置税会计 一、车辆购置税的基本内容 二、车辆购置税的会计核算 借记：固定资产 第十节 烟叶税会计 一、烟叶税的基本内容 二、烟叶税的会计核算 * 江苏工业学院 会计教研室 TEL： E-mail: 《税务会计》课件 第十一章 其他税会计 本章 目的 1、理解和掌握各税种的基本内容； 2、理解和掌握各税种的计算方法； 3、理解和掌握各税种的会计处理。 第一节 土地增值税会计 一、土地增值税概述 （一）纳税义务人 关键词：转让并取得收入, （二）征税对象 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 增值额 （三）土地增值税税率 四级超率累进税率（见表） （四）土地增值税的计算 1、计算公式 2、收入总额 3、准予扣除项目金额（重点 P359） 允许扣除的开发费用（期间费用）的计算。10%、5% 其他扣除项目 20%（只对从事房地产开发的纳税人） 4、举例(P360) 第一节 案例 [案例1]一家设在开发区的非房地产开发单位,建造并出售了一栋写字楼,取得收入5 000万元,并按税法规定缴纳了有关税费(营业税率5%,城建税税率7%,印花税税率0.05%,教育费附加征收率3%).该单位为建此楼支付地价款600万元,投入的房地产开发成本为1500万元,房地产开发费用为400万元,其中:利息支出240万元(能提供规定的证明),但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元,其他开发费用160万元.另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%.计算该单位出售写字楼应缴纳的土地增值税额. 1、参考北大东奥 2005CPA应试指导及全真模拟测试 P251计算题 1、 2、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经批准，可享受“两免三减半” 答案: 1、转让收入 = 5000（万元） 2、扣除项目金额金额： （1）地价款 = 600（万元） （2）开发成本 = 1 500（万元） ∵ （600+1500）×5% = 105 ＜160 （3）开发费用 = （240-30）+（600+1500）×5% = 315（万元） （4）与转让有关的税金 = 5000 ×5% ×（1+7%+3%）+ 5000 ×0.05% = 277.5(万元) (5)扣除项目合计=(1)+(2)+(3)+(4)=2692.5 (万元) (6)增值额 = 5000-2692.5=2307.5(万元) (7)增值额与扣除项目的比例 = 2307.5/2692.5 = 86% (8)应纳土地增值税额 = 2307.5 ×40%－2692.5 ×5% = 788.375(万元) 1、参考北大东奥 2005CPA应试指导及全真模拟测试 P240[例题 1] 二、 土地增值税的会计核算 （一）应缴土地增值税的科目设置及使用 （二）房地产企业的核算 借：营业税金及附加 （主营房地产业务的企业） 其他业务支出 （兼营房地产业务的企业） 贷：应交税费—应交土地增值税 （三）非房地产企业的核算 借：固定资产清理、在建工程、专项工程支出等 贷：应交税费—应交土地增值税 第七节 印花税的会计核算 一、印花税概述P379 “四自”：自行计算、自行购买、自行贴花、自行 注销 二、印花税的会计核算 不通过“应交税费”账户核算 购买贴花时， 借：管理费用或待摊费用 贷：银行存款或现金 *