第十一讲：支出循环审计.ppt

第十一讲：支出循环审计 本讲课程教案设计： 一、教学目的： 二、教学要求： 三、教学重点和难点： 四、教学方式： 五、教学步骤： 六、教学时间：预计2学时 七、作业要求： 八、参考书目： 循环业务审计模式 本讲教学内容 （本章内容） 一、基本业务的描述 二、内部控制制度的特征及测试 三、基本业务审计内容（确定、分析、认定、鉴证） ——应付账款 ——固定资产 一、基本业务的描述 1、审计轨迹的凭据 （1）涉及的主要账户 （2）基本业务凭据 请购单、定购单、验收单、卖方发票、转帐凭证、付款凭单、付款凭证、应付账款明细账、供应商对账单 2、基本业务的特性 请购商品和劳务→编制订购单—验收商品—储存已验收的商品—编制付款凭单→ 确认与记录负债→付款—记录现金、银行存款支出 二、内控制度的特征及测试 1、重要的内部控制制度的特征 2、内控制度的符合性测试 （1）检查测试 （2）核对测试 3、内控制度的实质性测试 三、应付帐款的审计 1、审计目标的确立 2、应付帐款的分析 （1）核对分析 （2）分析性复核 a.简单比较期末余额，分析差异及波动原因。 b.分析长期挂帐的应付帐款， c.分析相关比率，实施对比分析，评价应付帐款整体的合理性 d.分析增减变动幅度，判断应付帐款增减变动的合理性。 3、应付帐款的认定 （1）函证应付帐款 a.函证应付账款的目的 b.函证的范围及对象的确立（案例分析） c.函证方式及时间的选择 d.函证的控制及结果的分析评价 （2）应付帐款余额的认定 （3）特别例项的认定 4、表达与披露的鉴证 四、固定资产的审计 1、审计目标的确立 2、固定资产的分析 ——核对分析、分析性复核 3、固定资产的认定 （1）增减变动处理规范的认定 （2）清理及处理的认定 （3）所有权的认定 （4）特别项目的关注 4、表达与披露的鉴证 案例分析： Y公司办公楼于1995年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10%，采用直线法计提折旧。该办公楼2004年年初账面原价，累计折旧为5400000元，固定资产减值准备为1500000元。2004年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2004年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2004年12月31日，Y公司未审会计报表及附注反映该办公楼账面原价，累计折旧为6175000元，减值准备余额为1500000元。如果不考虑审计重要性水平，并假定Y公司办公楼在更新改造期间无需转为在建工程项目核算，请判断注册会计师是否需提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。审计调整分录均不考虑对期末结转损益的影响。 课后作业题 * * 循环 业务 审计 模式 一、基本业务描述 二、ICS的特征及测试 三、基本审计业务内容 1、审计轨迹的凭据 2、基本业务的特性 1、重要的ICS的特征 2、ICS的符合性测试 3、ICS的实质性测试 1、审计目标的确立 2、审计业务的分析 3、审计证据的认定 4、会计报表的鉴证