纳税检查整理[2.doc

（一）12月2日，第5号凭证 摘要：收银行存款利息 原账务处理 借：银行存款——中行　　11606.40 贷：应付职工薪酬——职工福利　　11606.40 问题分析：收到银行存款利息应确认财务费用 金额调整：调增财务费用11606.40元 调增企业所得税 11606.4*25%=2901.60 4.调整分录 借：应付职工薪酬　　11606.40 贷：以前年度损益调整 　　11606.40 5.税法依据： 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条：“纳税人的收入总额包括： （一）生产、经营收入； （二）财产转让收入； （三）利息收入； （四）租赁收入； （五）特许权使用费收入； （六）股息收入； （七）其他收入。” （二）12月4日，第7号凭证 摘要：支付专家劳务费 原账务处理： 借：管理费用——其他费用　5000 贷：库存现金　　 　　　　　5000 问题分析：企业未代扣代缴个人所得税 金额调整：调增个人所得税(5000+个税)*(1-20%)*20%=个税， 得个税为952.38 应调减 应调减企业所得税 952.38*25%=238.10 分录调整 借：以前年度损益调整 952.38 贷：应交税费——应交个人所得税952.38 5.税法依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十四条第一款：“扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。” （三）12月6日，第10号凭证 摘要：采购鲜奶 原账务处理 借：材料采购　　　　　　　　　　　72000 应交税费——应交增值税（进项）9360 贷：银行存款——中行　　　　　　　　81360 借：原材料——鲜牛奶　　　　　　　　63000 其他应收款——广州市大华贸易公司11000 贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　72000 　　应付职工薪酬——职工福利　　　　　2000 问题分析：原材料损耗赔偿，应将原材料所抵扣的增值税转出，赔偿额以原材料及进项税转出差额作为当期营业外收入。 金额调整：应补缴的增值税为1170.00元， 应补缴的企业所得税额830*25%=207.50 调整分录： 借：应付职工薪酬 2000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1170 以前年度损益调整 830 税法依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 购进固定资产； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。“ （四）12月15日 第24号凭证 1、摘要：报销汽车培训费 2、原账务处理： 借：管理费用 ——其他费用 4300 贷：银行存款——中行 4300 3、问题分析： 职工的汽车培训费与白露牛奶的生产经营无关，不能够计入企业费用中扣除，该账务处理通过将培训费计入管理费用来增加企业费用，减少企业利润，以此少缴企业所得税。 金额调整： 调整企业所得税应税所得额=4300元 应补缴企业所得税=4300*25%=1075元 5、调整分录： 借：其他应收款-王城军 4300 贷：以前年度损益调整 4300 6、税法依据： 新企业所得税法第八条规定：“ 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 新企业所得税法实施条例第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。” 费用要在税前进行扣除必须具备两大条件： 第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定； 第二，要有合法的凭证。 合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。 （五）12月19日 第25号凭证 摘要：收到汽车租赁使用费 原账务处理： 借;银行存款-中行 10000 贷：应付职工薪酬-职工福利 10000 2.问题分析：提供运输劳务应确认收入交营业税 3.金额调整：少计收入=10000 少计营业税=10000×3%=300 调增所得税应税所得额=10000 应补企业所得税=（10000-300）×25%=2425 4.调整分录