10第10章个所得税2010.1.8.ppt

第十章 个人所得税;先后5次修正个人所得税法;本章教学内容 六节;第一节　个人所得税的纳税人;纳税义务人;【例10-1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。 A.在中国境内无住所但一个纳税年度中在境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD　 ;【例10-2】 某外国人07.2.12来华工作，08.2.15回国---08.3.2返回中国，08.11.15---08.11.30期间，因工作需要去了日本，08.12.1返回中国，后于09.11.20离华回国，则该纳税人（ ）。 A.07年度为我国居民纳税人，08年度为我国非居民纳税人 B.08年度为我国居民纳税人，09年度为我国非居民纳税人 C.08年度和09年度均为我国非居民纳税人 D.07年度和08年度均为我国居民纳税人 【答案】B　　 ;【例10-3】 非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得交纳个人所得税，下列属于境内所得的是（　） A.在中国境内因任职或受雇而取得的工资、薪金所得 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得 【答案】AD　 ;第二节 个人所得税的征税范围;所得来源地的确定;所得种类 ;第三节 个人所得税的税率;工资、薪金所得适用税率表一; ;劳务报酬所得加成征税的税率;第四节 个人所得税的计税依据和计算方法;;附加减除费用适用的范围 ;自08.3.1起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准,外籍个人附加减除费用标准为每月2800元 纳税人在08.3.1前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在08.3.1以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，外籍个人附加减除费用标准为每月3200元;财产原值及合理费用的确定;“次”收入的确定;其他收入项目;【例10-4】 王某月工资收入为4100元，请计算其应纳个人所得税额？ 解：王某应纳个人所得税额有两种计算办法 第一种方法：分段算法 1.不超过500元的部分： 500×5%＝25 2.超过500元至2000元的部分： 1500×10%＝150 3.超过2000元至5000元的部分： 100×15%＝15 则应纳税额合计： 25＋150＋15＝190 第二种：速算法 应纳税额=(4100－2000)×15%－125=190;【例10-5】 张工程师是A技术学院的教师，同时也是B公司的高级职员，在两处获取工资收入。某月，张工在A大学领取工资3000元；在B公司领取工资2800元；为某企业进行机械设计获得报酬8000元；从事技术咨询收入10000元。试计算张工当月应缴纳个人所得税额？ 解：纳税人在中国境内两处或两处以上取得的同项所得，应合并计算应税所得和应纳税额 两处工资收入合计＝3000+2800＝5800(元) 工资所得应纳税额＝(5800－2000)×15％－125＝445(元) 设计报酬应纳税额＝8000×(1－20％)×20％＝1280(元) 咨询收入应纳税额＝10000×(1－20％)×20％＝1600(元) 当月应纳所得税额＝445＋1280＋1600＝3325(元);第五节 个人所得税的税收优惠制度;（一）免税项目 12;8.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 对于达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者，院士），其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资，免征个人所得税 9.个人和企业按照省级以上人民政府规定的比例提???并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税；超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税 10.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 11.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 12.经国务院财政部门批准免税的所得;（二）暂免项目 5;（三）减税项目 3 ;第六节 个人所得税的自行申报纳税;本章复习思考题;本章学习完毕，谢谢您