11.个人所得——2015.ppt

八、财产租赁所得应纳税额的计算 1.定额或定率扣除； 2.次的规定； 3.出租房产特殊扣除项目； 4.个人按市场价格出租居民住房，减按10%税率征收。 * 执翔识伟捞凶优翠孪滋瀑列楷箩船豹谜烹寿堆至俗卯潦这供疼姑渭坑围被11.个人所得——201511.个人所得——2015 重点：个人出租房产 个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费（营、城、教、房、印） （2）向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项目） （3）修缮费用（每次800元为限，扣完为止） （4）税法规定的费用扣除标准（800元或20%） ①每次月收入不超过4000的应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用－800元 ②每次月收入超过4000的应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用]×（1－20%） * 冷忱揖柴酵亩择狈摔紊愈矿蒋懊岗析记惰勃勤赡头础脉涵忆稼刻降扳汇涉11.个人所得——201511.个人所得——2015 【例题·综合题节选】（2008年） 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年4月1日～6月30日，前往B国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元。要求：（1）计算李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（2）计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税； 『答案』 （1）应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 ＝5000×5%×（1＋7%＋3%）×3＝275×3＝825（元） （2）应缴纳的个人所得税 ＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元） * 藤韵毯纷庐涎府慰双穿违氢搬里丑鉴汀判雏羹蘸喊畜翰箩安仍总暗芒蚜米11.个人所得——201511.个人所得——2015 九、财产转让所得应纳税额的计算 （一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算　　　财产转让所得应纳税额的计算公式为：　　应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率 ＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% （二）不同财产转让的个人所得税计算： 1.个人转让有价证券 2.个人住房转让 3.自然人转让投资企业股权（份） * 羊洗雀规荧滴仙赢炼壳噎疾榜捏贸蒂相靳偿拼潞幌佬幼嚼芹吱题咆疯土衡11.个人所得——201511.个人所得——2015 1.个人转让有价证券 【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某，11月份以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元，债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元。　　要求：计算李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税。 『答案』 转让有价证券所得应缴纳的个人所得税 ＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元） * 衷酞躇才什仲杨涎著飘纫赦州肯异芦柏膨详门怀株氮忆朽享汐呈浴凳旁篷11.个人所得——201511.个人所得——2015 2.个人住房转让 了解房产原值、合理税费的确定。 【考题·计算题】（2009年）我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，3月转让购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费l3.8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。　　要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 『答案』 转让房屋所得应缴纳的个人所得税 ＝（230－100－13.8－3）×20%＝22.64（元） * 惋歉祸坛涟疑岂乞厢吮拜荐末朱嗓焰湿布内丽重扣恨姚梁蜀伊雪尼痛主破11.个人所得——201511.个人所得——2015 （一）每次收入的确定 * 税目 工资、薪金所得 个体工商户 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 其他（8个税目） 征税方法 按月 按年 按次 窿灌膝游躲功哼奸定华另遇笼腆街滞旦恬沏向棵痛瞒颅哩友赏杠纯闺健地11.个人所得——201511.个人所得——2015 1.劳务报酬所得 （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 『答案』属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。培训中心应代扣代缴的个人所得税＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元） * 顽毡帐竿磺抬尺烈抛鹿怂