2011个人所税问题.ppt

个人所得税改革 李美玲 一、个人所得税界定 1，个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 2，对象： 居民纳税义务：凡在境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年个人，从中国境内和境外取得所得的。 非居民纳税义务：以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的。 3，缴纳方式： 个税为累进税？，税率随课税对象数额的增加而提高的税。即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。 4，主要包括11项内容： 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。 哪些收入不需要缴纳个人所得税？ 1， 出差人员的差旅费报销单中的补助费 2，员工误餐补助 3，取得省部级以上等奖励所得 4，见义勇为、举报等获得的奖金 5，个体工商户或个人专营种植、养殖业、饲养业、捕捞业所得 6，个人办理代扣代缴税款手续按规定取得扣缴手续费 7，对被拆迁人按规定标准取得的拆迁补偿款 8，个人取得的福利费、抚恤金、救济金 9，个人取得独生子女补贴 10，个人转让离婚析产房屋 11，企业裁员支付的补偿金 等等 来源：中国财税网 2010-4-16 二、个人所得税计算方法 扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算。分为9级。 缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 实发工资＝应发工资－四金－缴税 如果某人的工资收入为6800元，他应纳个人所得税为：(6800—2000)×15%—125=595(元)。 运算步骤 起征点 2000 1, 6800-2000=4800 2, （4800-2000）*15% 3, 1500*10+500*5% =2400*%15 =150+25 =420 =175 4， 420+175=595 起征点调至 3000元，税率及其级别不变的情况下，收入6800纳税额。 6800-3000=3800 3800*15%-125=445 595-445=150 薪金10000时，（10000-2000）*20%-375=1225 三，两会个人所得税改革探究进度 A 国务院总理温家宝2月27日上午在与网民交流时表示，提高个税起征点已经被列入国务院的议事日程，周三国务院常务会议将对此事项进行讨论。温家宝表示，国务院讨论决定以后，将报人大批准。这条措施出来以后，会使整个中低收入的工薪阶层受益。“这是我们今年给老百姓办的第一件实事。” B，国务院总理温家宝3月1日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》会议认为，为加强税收对收入分配的调节作用，进一步减轻中低收入者的税收负担，有必要对个人所得税方法进行修改，提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距，并相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。 C国务院总理温家宝3月5日在十一届全国人大四次会议上作政府工作报告时说，加大收入分配调节力度。提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构，切实减轻中低收入者税收负担。 四、各方观点 1，以家庭为单位征收 个税走向综合制的过程中，应该引入家庭赡养系数，掌握各个家庭具体的收入信息，合理实施调控，所以应该加快信息系统的建设。因此如果在综合的框架上，再加上家庭赡养系数，个人所得税的合理性就会明显提升。 如:一个家庭共六个人,其中二个老人没有收入,一个大人在家待业,二个小孩读小学,只是一个大人每月入3000元,家庭成员人均500元,所以个税应考虑个人的家庭成员人均收入来定. 2,提高个税起征点 考虑到2008年后的通货膨胀因素，和收入水平提高等因素，中国人民大学财政金融系系主任安体富认为，这一次个税改革，费用扣除额最少应提高至3000元，否则一些城市的居民将无法满足其正常的家庭消费支出。 还有学者表示应该大幅调高免税额，才能真正还富于民，免税额最少应升至5000元 3，“减少级次，调整级距” 目前，我国个税实行的是9级累进税率，税率从5%～45%，而国际上多为4～5级税率。相关人士透露，已上报国务院个税调整方案在调减级次后，最后可能只有6级税率，相应的级距也扩大，最终使中低收入者