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PAGE PAGE 1 内部审计在治理风险和控制中的作用 A 遵守国际内审协会的属性标准（熟练掌握） 1、明确内部审计的宗旨、权力和职责（1000） a 确定内审的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准 内部审计：是一种独立、客观的保证工作与咨询业务活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。 业务：保证工作和咨询活动 目的：为组织增加价值并提高组织运作效率 方法：方法系统化、规范化 对象：风险管理、控制及治理程序进行评价 书面文件形式：内部审计章程。要求与《标准》一致，并经批准，也作为评价内审工作质量和业绩依据，处理分歧的依据 要求：1、内审地位 2、授权接触人、资料、实物 3、活动范围 批准章程组织：董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层 b确定内审的宗旨、权力和职责是否通报业务委托人 业务委托人：审计监督对象，更是审计服务对象 通报目的：消除分歧，分清责任，取信合作实现审计目标 c阐明内审的宗旨、权力和职责 宗旨：审计活动要达到的目标 权力：实现目标的保证 职责：需要履行的责任 首席审计执行官定期评价，并报高级管理层和董事会，首席审计执行官的任期《标准》没有规定 2、保持独立性和客观性（1100） a 加强独立性 独立性：独立于所审查的活动之外，包括机构独立和人员独立，是否独立就看有没有干扰其活动 机构独立性：在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动，机构独立性更重要。不承担组织经营责任 机构获得独立性：1、审计章程规定 2、向谁报告，理想的是向董事会、审计委员会和相关治理机构CEO（报告行政工作）上述机构必须有足够的权力，这也是CAE报告时应考虑的因素。 3、CAE与上述交流沟通，参加相关监督职责会议 4、人事任命，理想的是董事会任免CAE 5、审计委员会组成，理想的是没有管理层人员 b加强客观性 客观性：是指一种公正的、不偏不倚的态度或精神状态，不与任何方面达成质量妥协，或把自己的观点凌驾于审计事务的判断之上 客观性政策：1、审计人员工作避免利益冲突或偏见，可定期轮换工作 2、审计人员不承担经营责任，如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方 3、审计工作结果要审查 4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议，但不能设计、安装和经营该系统 5、可以接受大家都能得到的小礼物，不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物 个人客观性：1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见，应定期轮换工作， 2、不依附他人观点，可依赖外部审计意见 3、诚信工作，不作质量妥协 4、工作底稿和结果应审查 5、不接受礼金和礼物 合规性审计客观性强，经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多 独立性和客观性受到侵害怎么办： 1、审计人员与被审单位有利益冲突，CAE重新指派 2、审计范围受到限制，书面报告其影响给董事会或权力机构 3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露 谁来监督首席审计执行官：独立内部审计机构以外的有关方面 3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力（1200） 熟练：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力 具备能力：1、熟练的内审标准、程序和技术 2、理解（不一定熟练）管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等，不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力 3、交际能力，与被审计单位保持满意关系，不包括审计风险的交流和沟通 4、接受后续教育 上述能力作为审计机构应当集体具有，知识能力互补，所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作 4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力 更专业的领域可以寻求外部帮助，这些领域包括： 1、信息技术、统计学、税收、翻译等 2、资产评估 3、合同完成程度 4、舞弊和安全调查 5、精算福利欠款 6、解释法律、管理和技术 7、兼并和收购 首席审计执行官负责评价外部能力，但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系，与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性 5、运用应有的职业审慎 职业审慎：运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为，对一些现象保持警惕，对控制不当地方提出改进建议。审慎，不是要求对所有的交易进行检查，也不杜绝违纪现象 运用审慎：1、根