宁波财法课件第3章.ppt

第三章 税收法律制度 考点一 税收的概念和分类 税收的概念和作用 税收的概念 ●税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 (三点认识看书上） 税收的作用 ●税收是国家组织财政收入的主要形式。 ●税收是国家调控经济运行的重要手段。 ●税收具有维护国家政权的作用。 ●税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税 资源税类：资源税 行为税类：印花税、车辆购置税、城建税 契税、耕地占用税 考点二 税法及构成要素 1、概念 ●税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2、 税收与税法的关系 ●税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴； 税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴，是税收的法律依据和法律保障。 （三）税法的构成要素 1、征税人：即征税主体，是指为了公共利益而利用权力来进行征税活动的法律的主体。 2、纳税义务人： 即纳税客体，又称课税对象，是指对什么征税，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 3、征税对象：即纳税课体，又称课税对象，是指对什么征税。 4、税目 列举法：如消费税具体规定了烟、酒等11个税目。 概括法：如按产品大类或行业设置税目等 7、纳税环节：流转税在生产和流通环节，所得税在分配环节 8、纳税期限 ●纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次计算缴纳。 9、纳税地点：销售房地产，营业税的纳税地点为房地产所在地。 10、减免税 ●减税和免税：主要有法定减免、选定减免及临时减免 ●起征点。如《营业税暂行条例》规定，按期纳税的起征点为月营业额5000元至20000元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额300至500元。 ●免征额。如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。 法律责任 ●因违反税法而承担的法律责任包括行政责任和刑事责任。 【例题1·多选题】按税收管理权限的不同，可将税种划分为（　）。A.中央税　 B.地方税　 C.中央和地方共享税　D.所得税 『正确答案』ABC　　 【例题2·判断题】《中华人民共和国个人所得税法》等属于税收程序法。（ ）『正确答案』 × 【例题3·多选题】以下属于狭义税法的是（　）。　　A.《中华人民共和国税收征收管理法》　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》　　C.《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》　　D.《中华人民共和国个人所得税法》 『正确答案』AD 【例题4·单选题】税率体现征税的（　）。　　A.深度　　B.灰度　　C.广度　　D.亮度 　 『正确答案』A 【例题5·单选题】对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（　）。 A.比例税率　 　 B.累进税率　 C.定额税率　 D.幅度税率 『正确答案』A 【例题6·多选题】计税依据按照计量单位来划分，有（　）和（　）两种类型。　　A.实物计征　 　B.货币计征 　　C.从价计征　　 D.从量计征　　 ?『正确答案』CD 【例题7·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）　 『正确答案』× 没有达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。按期纳税的起征点为月营业额的5000-20000元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额300-500元 【例题8·判断题】现行《个人所得税法》规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，此处的3500元就是工资薪金所得的起征点。（　）? 『正确答案』× 是免征额 考点一 增值税 增值税的概念与分类 ●增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。 增值税一般纳税人 ●增值税纳税人按照其经营规模及会计核算的健全程度，