【2017年整理】牡丹江市宏观税负横向比较和内部结构浅析.doc

牡丹江市宏观税负横向比较和内部结构浅析 一、我市宏观税负基本情况 近年来，受取消“双倍抵扣”政策及对外贸易快速增长等因素影响，牡丹江市税收保持了年均13.3%的增长速度，高于地区生产总值10.4%的增速。宏观税负有所提高，主要表现为以下特点： 1、宏观税负稳步提高。近六年来受经济增长拉动以及政策性因素影响，近五年我市国内税收宏观税负分别为5.9%、6.4%、6.8%、6.5%和6.7%。其中2006年受政策性减收和消费税增长缓慢等因素影响宏观税负有所下滑。 2、工业税负出现小幅下滑。近五年我市工业增值税税负分别为9.0%、9.0%、8.6%、8.0%和7.6%。工业税负已经连续第三年小幅下降。：一是受东北老工业基地政策减收影响。2005年发生增值税转型退、抵税款4601万元，影响当年工业税负0.47个百分点；2006年发生增值税转型退、抵税款5624万元，影响工业税负0.52个百分点；2007年分别发生增值税转型退、抵税款4321万元，影响当年工业税负0.33个百分点。二是新经济增长点税收体现滞后。近两年我市一批重点项目和招商引资企业正在加快建设，部分项目已经投入生产，但由于多数企业试生产期限长、原材料储备大，税收体现较为迟缓。例如齐兴铸业、金缘钩缓、北方阀业、高科生化、东北高新等重点招商引资企业2006年、2007年分别实现销售收入4.63亿元和7.39亿元，上缴增值税75万元和1311万元，实际税负分别为0.16%和1.78%税收指标远远滞后于经济指标。 3、商业税负快速提高。近五年我市商业增值税/社会消费品零售总额税负率分别为2.2%、2.6%、4.6%、4.8%和5.2%。商业税负连续五年保持上升，特别是2004年以来快速提高，商业税负快速提高的主要原因：一是停止执行“双倍抵扣”政策及加强源泉控税的结果。2004年9月1《国家税务总局关于严格执行税法规定不得实行边境贸易“双倍抵扣”政策的通知》下发后，“双倍抵扣”政策取消，绥芬河、东宁等边贸企业税负大幅提高，同时两个口岸针对边境贸易的实际情况，采取预征税款等源泉控税措施，促进了商业税收的增长。例如2004年9月份停止执行“双倍抵扣”政策后，绥芬河商业企业增值税平均税负比同期提高了2.7倍之多。二是经济指标口径不完全对应因素影响。为牡丹江市经济的对外依存度较高，2007年外贸进出口总额达74.4亿美元，其中对俄贸易57亿美元，占全省份的53.7%。绥芬河、东宁口岸做为对俄进出口货物的集散地和经贸大通道，每年进出口大量原木、矿石、鞋类等物资，其进出口流通环节产生的税收与社会消费品零售总额不完成对应，造成税负率偏高。我省的黑河市也存在类似情况，该市2006年商业税负高达4.5%,高出全省近1.4倍。 我市宏观税负省内的横向比较从横向比较来看，我市宏观税负虽然存在一定差距，但在全省13个地市位次较为靠前，基本上处在一个合理的水平。主要表现为： 1、宏观税负略低，经济发展水平基本相称2007年我市国内税收宏观税负为6.7%，比全省低2.8个百分点，排在大庆、七台河、鹤岗之后列第四位，这个位次和牡丹江经济发展水平基本相符：从衡量经济发展水平的人均GDP指标上看，2006年牡丹江市为12713元，比全省平均水平低3470元，在省内各地市中位于大庆、哈尔滨，七台河之后排在第四位，与另外四个煤城也很接近，说明牡丹江税负的位次和人均GDP位次相符，经济发展水平位次是基本相符的2、商业税负水平较高，排名居前。2007我市商业增值税税负率5.2%，比全省税负高出1.7倍，在全省13个地市中排名第一。口岸税收是我市商业税负提高的主要原因（如前所述），例如2007年受进出口总额快速增长影响,口岸商业增值税比同期增长了33.9%，拉动全市商业增值税增长了25.2%。如果按批发零售业增加值计算商业税负，2007年牡丹江为20.8%，是全省平均水平的1.8倍，比黑河、鸡西分别高出4.4和8.2个百分点居全省第一的位置。 如果剔除口岸税收影响，我市商业增值税税负将大幅下降，比全省1.9%的水平还低0.6个百分点，仅比绥化、齐齐哈尔和伊春等城市略高。由于商贸企业存在大量现金交易，监管难度大，加上征管力量不足等原因税负普遍较低，将是我们将来评估和加强征管的重点方向。 3、工业增值税税负水平较低，排名靠后。2007年国税工业税负为7.6%，分别比全国和全省平均税负低3.0%和2.8%，在全省排名倒数第三。经过认真分析，我们认为这主要是我市工业经济发展特点决定的：一是工业经济规模普遍偏小，税源质量不高。一般说来企业规模越大，其税源质量越好，税收贡献率也相对较高，例如2006年我市十户立市工业企业，其工业增加值占全市工业增加值的5.5%，但其上缴的增值税却占到17.5%。牡丹江市302户规模以上工业企业中，大型企