企业所得税会计讲义课案.ppt

三、企业所得税纳税申报表的填制 1、企业所得税预缴纳税申报表及其填制 A类：查账征收，B类：核定征收 实际利润额：房地产开发企业在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整 享受税收优惠：填附表1、2、3 案例：东海电器制造有限公司为增值税一般纳税人，2014年度有员工1000人，月工资薪金为1200元/人，企业所得税按季计算，分季据实预缴的办法。 有关资料如下： 1、扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工福利费203万元、职工工会经费30万元和职工教育经费37万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。 2、企业全年提取无形资产减值准备金1.38万元 3、收入总额8000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资的未上市的公司分回的税后股息38万元。 4、当年1月和其他企业借款200万元，借款期限为1年，年利率为8%，同期银行贷款利率为6%。企业所支付的借款利息费用共计16万元，全部计入财务费用 5、企业全年发生的业务招待费45万元，广告费和业务宣传费1190万元，全部作了扣除 6、12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入“营业外支出” 7、“营业外支出”账户还列支缴纳的税收滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除 8、“管理费用”中含新技术的研究费用为30万元 打印：1、预缴申报表主表 2、年度申报表：A100000\A101010\A102010\A104000\A105000\A105010\A105050\A105060\A105070\A107010\A107011\A107014 2014年收入汇总表（单位：万元) 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 总计 1、主营业务收入小计 1925 1700 2000 2100 7725 销售货物收入 1925 1700 2000 2100 7725 2、其他业务收入小计 20 40 40 60 160 （1）材料销售收入 20 30 20 30 100 （2）提供运输服务收入 10 20 30 60 3、投资收益小计 15 15 20 15 65 4、营业外收入小计 10 40 50 （1）处置固定资产净收益 20 20 （2）出售无形资产收益 10 20 30 总计 1960 1755 2070 2215 8000 2014年成本费用汇总表（单位：万元） 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 总计 1、主营业务成本小计 1225 1030 1330 1365 4950 销售货物成本 1225 1030 1330 1365 4950 2、其他业务成本小计 15 20 20 35 90 （1）材料销售成本 15 15 10 20 60 （2）提供运输服务成本 5 10 15 30 3、营业外支出小计 20 50 70 （1）固定资产盘亏 7.09 7.09 （2）罚款支出 20 19 39 （3）捐赠支出 23.91 23.91 4、期间费用小计 700 690 690 740 2820 （1）销售费用 300 290 290 320 1200 （2）管理费用 395 395 395 415 1600 （3）财务费用 5 5 5 5 20 总计 1940 1740 2060 2190 7930 2014年流转税费汇总表（单位：万元） 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 总计 1、增值税 75 60 63 72 270 2、营业税 0.5 1 1.22 2.72 3、城市维护建设税 5.25 4.24 4.48 5.13 19.1 4、教育费附加 5.25 1.81 1.92 2.2 8.18 总计 82.5 66.25 70.4 80.55 300 2014年第一季度至第四季度企业会计利润及已缴的所得税汇总表（单位：万元） 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 总计 1、会计利润额 12.5 8.45 2.6 2、企业所得税 3.13 2.11 0.65 实训案例预缴申报表： 营业收入：2160，7885 营业成本：1400，5040 利润总额：15.07，38.62 免税收入和加计扣除：7+38+15＝60 实际利润额：－44.93，－21.38 应纳所得税额：0，0 实际已预缴所得税额：5.89 应补退所得税额：0 2、企业所得