第二章 增值税.ppt

进项税额转出的方法有三种： 　第一：原抵扣进项税额转出 　第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本(即买价+运费+保险费+其他有关费用 )计算应扣减的进项税额　 进项税额转出数额=当期实际成本×税率 　第三：利用公式： 　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 　 【例题】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元(有货票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工。 　　 『正确答案』当月可以抵扣的进项税=(13600+1000×7%)×95%=12986.5(元) （六）应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 1、计算应纳税额的时间限定 原则：进项税不得提前抵扣，销项不能拖后抵扣。 2、进项税不足抵扣时，结转下期继续抵扣。 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 销项税额的时间限定——增值税纳税义务发生时间 税法规定 时间限定 　　2.2010年1月1日后开具：（1）增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 　　1.2009年12月31日前开具：（1）专用发票进项税额抵扣的时间：开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（2）海关专用缴款书进项税额抵扣的时间：开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 进项税额抵扣时间 『正确答案』CD 　　『答案解析』根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=10÷(1+4%)×4%×50%=0.1923(万元)=1923(元)。  自习： (2)纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 　(3)一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 　(4)一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。 第五节一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)  一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法： （一）销售额──重中之重 销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据的是不含增值税的销售额。在具体运算时，销售额可分为三类：一般销售的销售额；特殊销售方式下的销售额；视同销售的销售额。 按照规定的顺序来确定销售额。 视同销售的销售额。 采取折扣方式销售、采取以旧换新方式销售、采取还本销售方式销售、采取以物易物方式销售、包装物押金是否计入销售额、旧货、旧机动车的销售。 特殊销售方式下的销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用 销售额=含增值税销售额÷（1+税率） 一般销售的销售额 销售额 1、价外费用(即销售方的价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、…包装物租金…及其他各种性质的价外收费。但下列不包括在内： ① 向购买方收取的销项税额； ② 受托加工应征消费税的产