第八章 投资活动的核算.ppt

【例8-17】中远公司2008年1月1日购买长信股份有限公司发行的股票50 000股，并准备长期持有，从而拥有长信股份有限公司5%的股份。每股买入价为6元。另外，该公司购买该股票时发生有关税费5 000元，款项已由银行存款支付。2008年3月15日，长信股份有限公司宣派现金股利，每股0.8元，3月25日中远公司收到股利。2009年2月5日，长信股份有限公司宣派现金股利，每股0.5元。根据资料中远公司应编制如下会计分录。 （1）初始投资时： 借：长期股权投资 305 000 贷：银行存款 305 000 1、长期股权投资核算的成本法 （2）2008年3月15日宣派现金股利时： 借：应收股利 40 000 贷：投资收益 40 000 实际收到股利时： 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 （3）2009年2月5日宣派现金股利时： 借：应收股利 25 000 贷：投资收益 25 000 说明：依据《会计准则》解释第3号规定：采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 1、长期股权投资核算的成本法 2、长期股权投资核算的权益法 （1）权益法的适用范围。 ①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。 ②企业对毕业投资单位具有重大影响的长期股权投资。 （2）权益法的核算。 （2）权益法下账户设置 权益法下长期股权投资核算，除设置“投资收益”、“长期股权投资—成本”账户外，还应设置“长期股权投资—损益调整”账户进行核算，其结构为: 投资期间按份额调增的金额 （1）投资期间按份额调 减的金额； （2）应收取的利润或现金股利 余额：期末净调增的金额 余额：期末净调减的金额 说明：上述明细账属于“长期股权投资—成本”账户的调整账户，余额方向相同时，起到附加的作用；若方向相反时，起到抵减的作用，以反映期末长期股权投资账面价值 长期股权投资—损益调整 【例8-18】中远股份有限公司2007年1月20日购入乙公司股票200 000股，所付全部价款为3 000 000元，占乙公司有表决权股份的40%，其初始投资成本与应享有乙公司的所有者权益份额相等。2007年乙公司发生亏损150 000元，2008年乙公司实现净利润250 000元。2009年3月15日，乙公司宣告分派现金股利，每股派发0.15元。根据资料，中远公司应编制如下会计分录。 （1）2007年1月20日，取得投资时： 借：长期股权投资——成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000 2、长期股权投资核算的权益法 （2）2007年乙公司发生亏损时： 借：投资收益 60 000 贷：长期股权投资——损益调整 60 000 （3）2008年乙公司实现净利润时： 借：长期股权投资——损益调整 100 000 贷：投资收益 100 000 （4）2009年乙公司宣派现金股利时： 借：应收股利 30 000 贷：长期股权投资——损益调整 30 000 2、长期股权投资核算的权益法 四、长期股权投资处置的核算 【例8-19】承例8-18资料，假定2009年3月25日，中远公司将长期持有的乙公司股票200 000股，以每股20元的价格卖出，支付相关税费80 000元，取得的转让股票净额存入银行。该长期股权投资账面余额为3 010 000元，其中成本3 000 000元，损益调整借方余额10 000元。中远公司处置该项投资时，应编制如下会计分录： 借：银行存款 3 920 000 贷：长期股权投资——成本 3 000 000 ——损益调整 10 000 投资收益 910 000 长期股权投资成本法与权益法在核算上的区别主要表现在哪些方面？ 第八章完 谢谢！ 第八章 投资活动的核算 主要内容 第一节 投资