第十二章 会计决策与会计控制.ppt

第三篇 会计信息的集成、发布与利用 第十二章 会计决策与会计控制 第十二章会计决策与会计控制 第一节成本形态、变动成本法与量本利分析 第二节短期经营决策 第三节会计控制 第四节计算机环境系会计决策与控制 第一节成本性态、变动成本法与本量利分析 一、成本性态分析 （一）按成本性态分类 （二）混合成本的分解 （一）按成本性态分类（1） 成本性态：是指成本总额对业务量的依存关系。 根据成本性态，可以将企业的全部成本分为固定成本和变动成本两大类。 1、固定成本 （1）含义：是指在一定期间内其总额不直接受业务量变动影响而相对固定不变的成本。比如，按使用年限法计提折旧的固定资产折旧费、保险费、管理人员工资、办公费等 。 （2）图示固定成本与业务量的关系 （一）按成本性态分类（2） 2、变动成本 （1）含义：是指其总额会随着业务量的变动而成正比例变动的成本。 （2）图示变动成本与业务量的关系 （一）按成本性态分类（3） 总成本性态模型：用公式表示就是 产品成本总额=固定成本总额+变动成本总额 =固定成本总额+（单位变动成本×业务量） 也可写成：Y=a+bX 这里，Y表示产品成本总额，a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，X表示业务量。因此，若能求出公式中的a和b值，就可以利用上述直线方程进行成本预测、成本决策和其他相关短期决策的分析。 （一）按成本性态分类（4） 3、混合成本 （1）含义：是指同时包含固定成本和变动成本两个因素的成本。 （2）混合成本的分类：根据混合成本同时兼有固定和变动两种不同性质的具体情况，混合成本可分为“半变动成本”和“半固定成本”两类。 （3）混合成本分解: （二）混合成本的分解（1） （二）混合成本的分解（2） 运用高低点法，a、b的计算方法为： 单位变动成本（b）=（最高业务量混合成本—最低业务量混合成本）/（最高业务量—最低业务量） 固定成本总额（a）=最高业务量混合成本—单位变动成本×最高业务量 或 固定成本总额（a）=最低业务量混合成本—单位变动成本×最低业务量 （二）混合成本的分解（3） 某企业2009年1—6月份设备维修费发生情况见下表: （二）混合成本的分解（4） 问题解答：首先，根据2009年1—6月份维修费历史数据找出业务量的最高点和最低点的成本发生额： 业务量（机器小时） 维修成本（元） 最高点 600 2800 最低点 280 1600 其次，分别确定单位变动成本和固定成本总额： 单位变动成本（b）=（2800—1600）元/（600-280）小时 =3.75元/小时 固定成本总额（a）=（2800—600×3.75)元=550元 或 固定成本总额（a）=（1600—280×3.75）元=550元 最后，归纳出混合成本公式： Y=550+3.75X 二、变动成本法（1） （一）概念 变动成本法是一种只计算产品变动成本的成本计算方法。采用此法 ，产品成本只包括产品生产过程中发生的直接材料、直接人工和变动制造费用，而将固定制造费用和销售费用、管理费用等非生产性费用作为期间成本，在发生的当期全额从收入中扣除。 （二）变动成本法和完全成本法的区别 主要有四个方面的区别： 1、成本类别的划分与产品成本包括的内容不同 二、变动成本法（2） 2、产成品与在产品存货的估价不同 完全成本法下： 产成品和在产品成本=变动生产成本+固定制造费用 变动成本法下 产成品和在产品成本=变动生产成本 二、变动成本法（4） 4、产销量不平衡时算出的税前利润有差别 三、本量利分析（1） （一）损益公式 利润是企业一定时期的销售收入扣减其相关成本的差额。其公式为： 利润=销售收入—（变动成本总额+固定成本总额） 又因, 变动成本总额=产量×单位变动成本 销售收入=销售数量×单价 因此， 利润=销售数量×单价—销售数量×单位变动成本—固定成本 （二）贡献毛益