第四章 货币资金与应收项目.ppt

第四章 货币资金与应收项目 学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 第一节 货币资金 一、现金的核算 （一）现金的概念 （二）现金管理的有关规定 1、库存现金的使用范围 （1）支付给职工个人的工资、奖金、津贴、补贴、福利等； （2）个人的劳务报酬； （3）按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金； （4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）现金支付最高限额（即转账结算起点）以下的零星开支； （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 2、企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 （三）现金日常收支的核算 　1、账户设置 　“库存现金”账户：核算企业持有的库存现金。 　借方—登记收入增加的现金额； 　贷方—登记支出减少的现金额； 　余额—借方余额，反映企业实际持有的库存 现金。 　2、业务处理 　①企业开出现金支票，从银行提取现金 　　借：库存现金 　　　贷：银行存款 　②支付内部职工出差等原因所预借现金 　　借：其他应收款 　　　贷：库存现金 　收到出差人员交回差旅费剩余款 　　借：库存现金 　　　　管理费用 　　　贷：其他应收款 　 ③企业因日常业务收到现金 　　借：库存现金 　　　贷：主营业务收入 3、核算举例： （1）新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。 （2）新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2 000元，以备零星开支用。 （3）新世纪股份有限公司用现金2 000元发放职工困难补助。 （4）新世纪股份有限公司用现金1 000元购买行政管理部门的办公用品。 （四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。 1、现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2、清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 3、账户设置 　　　 　　　财产清查发现有有待查明原因的现金短款或长款，以实际存在的库存现金为准，同时通过“待处理财产损溢－待处理流动资产损溢”科目核算。 1、发现现金短缺： 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：库存现金 　审批后： （1）由责任人赔偿 借：其他应收款—应收现金短缺款 　 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）由于经营管理不善、非常损失或无法查明原因的 　　借：管理费用 　　　贷：待处理财产损溢 　　　　　　　　　—待处理流动资产损溢 2、发现现金盈余： 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　查明原因后： （1）属应支付给有关人员或单位 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：其他应付款—××单位 （2）属无法查明原因的： 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：营业外收入 5、核算举例 （1）在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 　480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 　480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 （2）在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 　 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 　760 贷：营业外收入 760 二、银行存款的核算 （一）银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 (二)银行存款收付业务的核算 1、账户设置 （1）账户设置 　　“银行存款”账户：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 　借方—登记银行存款的收入数； 　贷方—登记银行存款的付出数； 　余额—借方余额，反映企业实际存在银行或 其他金融机构的款项。 　　 （2）账务处