《审计学原理与实验》课堂案例第7章.doc

PAGE PAGE 1 第七章 风险评估 第八章 风险应对 现 代 风 险 导 向 审 计 程 序 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位及其环境 风险评估 风险评估 识别和评估重大错报风险 识别和评估重大错报风险 针对财务报表层次重大错 针对财务报表层次重大错 报风险的总体应对措施 风险应对 风险应对 控制测试 控制测试 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 针对认定层次重大错报 风险的进一步审计程序 实质性程序 实质性程序 了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境 并 评 估 重 大 错 报 风 险 对风险评估及审计计划的讨论了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 对风险评估及审计 计划的讨论 了解被审计单位及其 环境（不包括内部控制） 评估重大错报风险了解内部控制 评估重大错报风险 了解内部控制 ①被审计单位面临的经营风险②财务报表容易发生错报的领域③ ①被审计单位面临的经营风险 ②财务报表容易发生错报的领域 ③错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 财务报表层次 ①控制（内部）环境 ②（被审计单位的）风险评估（过程） ③控制活动 ④信息（系统）与沟通 ⑤对控制的监督（内部监督） ①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 ②性质 ③对会计政策的选择和运用 ④目标、战略以及相关经营风险 ⑤财务业绩的衡量和评价 认定层次：各类交易、账户余额、列报（包括披露） 认定层次：各类交易、账户余额、列报（包括披露） 一 实施风险评估程序 实施风险评估程序 询问、分析程序、观察和检查、其他审计程序 询问、分析程序、观察和检查、其他审计程序 注 册 会 计 师 风 险 评 估 的 基 本 流 程 第七章 风险评估 内部控制的产生与发展及其对审计模式的影响及关系 产生与发展阶段 产生的时间 组成要素 对审计模式的 影响及关系 1.萌芽期——内部牵制 公元前（？）—— 公元20世纪40年代前 业务授权、职责分工、双重记录、定期核对、内部稽核 账项基础审计（传统的详细审计阶段）：基本不依赖 2.发展期——内部控制制度 20世纪40——70年代初形成直到1988年 内部会计控制和内部管理控制（即“制度二分法” ） 制度基础审计（进入现代审计阶段）：基本依赖内部会计控制 3.成熟期——内部控制结构 1988年——1992年 控制环境、会计系统（制度）、控制程序（即“结构三分法” ） 20世纪80年代末以来现代审计转化为风险导向审计：开始评价控制环境和分析评估风险 4.修订期——《内部控制——整体框架》即（COSO报告）① 1992、1997年——2004年 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控（督）（即“整体框架五分法” ） 风险导向审计的延续：将控制环境评价和风险的分析评估作为主要内容 5.修订期——《整合风险管理框架——控制指南》即（COCO报告）② 1995年 目标（的）、责任（承诺）、能力、监控、学习（五要素） 影响没有4.和6.广泛 6.国际必威体育精装版进展——《企业风险管理——整体框架》（COSO报告） 2004年——至今 内部环境、目标设置、事件确定、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控（八大要素） 现代风险导向审计：还是以《内部控制——整体框架》为主 将企业管理的重心由内部控制转向风险管理 7.我国的必威体育精装版进展——《企业内部控制基本规范》 由财政部、中国证监会、审计署、中国银监会、中国保监会共同制定于2008年5月22日发布，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督（五大要素） 现代风险导向审计：还是以《内部控制——整体框架》为主，吸纳参考了《企业风险管理——整体框架》的内容，如将过去的“控制环境”改为了“内部环境 ” ；“监督”前面加了“内部”二字 8.我国学者的必威体育精装版提法③ 2010年 控制结构 + 企业文化（新二元论） 影响深远 ①：COSO委员会是指Treadway(特瑞德韦)委员会的赞助者所组成的委员会（Committee of Sponsorin