一级建造师会计基础与财务管理知识梳理.doc

会计基础与财务管理 第一部分 会计基础 财务会计的职能与核算方法 职能 职能 核算 监督 记账 算账 报账 合法性 合理性 有效性 会计假设 会计假设 会计主体 持续经营 会计分期 核算范围 法人 非法人 年度 中期 货币计量 核算原则 核算原则 客观 可比 相关 及时 权责发生制 配比 谨慎 历史成本 划分双支 重要 实质重于形式 明晰 纵向 横向 当期处理 收付实现制 现金流量表 收入 成本 费用 当期同时确认 发生与否 发生了多少 收益性 资本性 管理费 销售费 财务费 固定资产投资 无形资产 一般修理费 不高估 不低估 重要事项 次要事项 充分披露 简化处理 会计要素 会计要素 财务状况要素 经营成果要素 通过资产负债表 通过利润表 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计等式 会计等式 静态等式 动态等式 资产=负债+所有者权益 收入－费用=利润 负债=债权人权益 所有者权益=投资人权益 复式记账法 复式记账法 借贷记账法 会计等式为基础 影响等式两边 影响等式一边 两边同时记增减 等式一边记增减 账户类型 账户类型 资产类 费用类 负债权益类 收入类 利润类 借方记增加 借方记增加 贷方记增加 贷方记增加 余额 没有 贷方记增加 余额 没有 借方余额 贷方余额 未弥补亏损 未分配利润 说明：1、资产、费用账户借方增加。 2、如果有余额，余额在增加方。 3、收入-费用=0所以没有余额。 4、利润余额借了钱就得弥补亏损，所以余额在借方。贷方余额是利润。 5、有借必有贷 是说账户的登记方向 借贷必相等 是说账户的登记余额 6、通过发生额和余额试算，如果借贷金额相等，记录基本正确。 会计凭证 会计凭证 原始凭证 记账凭证 证明发生完成情况 外来凭证 自制凭证 一次凭证 记账编制凭证 汇总原始凭证 累计凭证 票开给哪个单位 会计科目和金额 原始凭证张数 会计账簿 会计账簿 按用途分 按外表分 序时账簿 分类账簿 备查账簿 日记账 明细账 总帐 辅助账簿 订本式 活页式 卡片式 资产的核算 一、资产必须同时满足3个特征与2个条件，才能列入资产负债表： 特征：过去交易或事项形成的 特征：企业拥有或控制的 所有权和控制权 特征：预期会给企业带来利益 条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业 也是存货的2个条件 条件：该资源的成本或价值能够可靠地计量。 二、资产分类 资产 资产 流动资产 非流动资产 现金 银行存款 应收预付款 短期投资 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产 其他货币资金 超过一个营业期 一个营业期内变现 三、现金（工程经济中是狭义现金，即库存现金） 1、广义现金包括库存现金、银行存款、其他符合现金定义的票证。 2、使用范围 （1）给个人的 （2）结算起点1000元以下的。 3、收支规定 （1）当日送存不了，由开户行决定何时送存。 （2）日常存放3-5天的数量，最高不超过15天。 4、内控制度 （1）出纳管钱不管帐 （2）企业需减少库存现金限额，也需要向开户行申请。？？？ （3）不得坐支，支付现金从银行提取。 （4）定期调换出纳人员 四、银行存款 1、开户管理 开户管理 开户管理 基本账户 一般账户 临时账户 专用账户 开户许可制度 可以取现金 发工资奖金 不可以取现金 异地展销 临时采购 银行结算方式 银行汇票1个月，本票2个月 同城的有支票10天、本票； 同城异地的有：2种汇票； 不可以挂失的是本票， 可以转让的有支票、本票、商业汇票6月10天 先付款后到货的有：银行汇票 结算方式 结算方式 同城 异地 同城异地 无规定 支票 现出票人签发 银行本票 汇兑 托收承付 银行汇票 商业汇票 信用卡 信用证 10日内 现金支票 转账支票 普通支票 银行签发 2个月 可转让 不予挂失 可转让 汇款人委托 收款人委托 验单付款 必须商品交易 银行签发 1月内 先存款后签发 出票人签发 6月10日内 银行承兑汇票 商业承兑汇票 可转让 单位卡 个人卡 由基本账户存入 10万元以下交易 不支取现金 中国银行开证 国际结算 钱货两清 先款后货 带现金不方便 银行保函业务 银行保函 银行保函 投标 履约 付款 预付款 借款 对外承包工程 五、应收及预付款 应收预付款 应收预付款 应收别人的欠款 预付 应收账款 其他应收款 预付账款 待摊费用 仅指商品劳务本身 不包括 职工欠款 债务人利息 长期债券 存出保证金 备用金 应收赔罚款 垫付职工款 预付帐转入款 计提坏账 计提坏账 应收票据 商业汇票 已支出 低值易耗品 大额印花税 预付保