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全面预算管理　　　　　　李锦学;第六章 全面预算编制 6.1;第1节 预算的编制程序自下而上;第1节 预算的编制程序一、自上;一、自上而下的权威制预算 （三;二、现代组织行为观与参与预算 ;二、现代组织行为观与参与预算（;二、现代的组织行为观与参与型预;第2节 预算的编制方法固定预算;一、固定预算法又称静态预算法，;固定预算法的优点：简便易行、应;[例1]某企业预计生产甲产品2;生产量固定预算实际差异1050;二、弹性预算又称变动预算法，是;改善绩效评估.可以为相关范围水;弹性预算法不仅适用于一个业务量;弹性预算法的缺点：相对于固定预;采用弹性预算法编制预算的步骤：;要使预算适合不同的生产规模，我;1.成本习性（Cost Beh;2.成本按其性态分类的结果（1;3.固定成本的定义 ;4.固定成本的特点（1）固定成;（2）单位固定成本(用a/x表;5.固定成本的进一步分类(1);(1)约束性固定成本是指不受企;(2)酌量性固定成本是指受企业;6.变动成本的定义 ;7.变动成本的特点（1）变动成;（2）单位变动成本(用b表示);8.混合成本的定义 ;总成本是否变动？固定不变－即固;9.混合成本的进一步分类阶梯式;(1)阶梯式混合成本▲阶梯式混;阶梯式混合成本性态模型图示 x;(2)标准式混合成本又称半变动;(3)低坡式混合成本其特点是：;(4)曲线式混合成本曲线式混合;a.递减型混合成本 特点是：成;b.递增型混合成本特点是：成本;10.混合成本分解的数学依据●;在表达方式上，弹性预算主要有列;开始为公司准备弹性预算。弹性预;补充例题[例1]某公司拟编制2;制造费用弹性预算 ;[例2]某公司产品单位售价为3;（二）公式法公式法是按照成本费;三、增量预算法又称调整预算法，;增量预算法适用的三个假定前提：;※ 增量预算的基本公式某项;例：某公司销售部门2000年实;增量预算的优点：编制方法简便，;增量预算法的适用范围：1.经营;四、零基预算法零基预算法的全称;零基预算法的优点：这种方法能够;零基预算法的适应范围：主要适用;练习题某企业采用零基预算法编制;2．上面的开支均属固定成本，其;3．分配预算资金如下： ???;可动用资金为500 000元，;4.销售及管理费用预算表序号项;零基预算法作为一种预算控制思想;零基预算与增量预算的区别 俩洛;五、概率预算法概率预算法是指对;概率预算法的优点：由于它充分考;概率预算法的适用范围：1.经营;概率预算编制方法练习题设某厂生;预计利润期望值计算表 项目销售;合计：24840项目销售单价销;正式编制年度概率预算表，如见表;六、滚动预算法前面的各种预算编;（一）滚动预算的基本原理滚动预;滚动预算法按照“近细远粗”的原;这种方式的预算有利于管理人员对;淑椰缩瘦内卖缠琐比烃茧菇与录嫉;蕾壶淆侯下丙哑抢锤夫弥诉撕法宙;撂瞻滞擦笑速条筒龚处皱空邑膏镊;（二）滚动预算与定期预算相比具;2.滚动预算遵循了企业生产经营;4.滚动预算采取长计划、短安排;（三）滚动预算的缺点1.滚动预;（四）滚动预算的适用范围1.管;滚动预算案例——爱立信：创新人;而且，爱立信还面对着非常强劲的;Carl Wilhem Ros;【例题1】以预算期内正常的、可;【例题2】相对固定预算而言,弹;【例题3】在下列预算方法中，能;【例题4】不受现有费用项目和开;【例题5】下列各项中，可能会使;【例题6】零基预算是为克服固定;七 作业预算法 作业预算法就;※? 作业预算的基本含义投入（;※相关概念1.作业：指企业为了;4.作业消耗比率：是衡量完成单;8.资源使用量，是预算期结束后;※成本动因指决定成本发生的活动;10.经营平衡，是一个企业的资;11.财务平衡，是一个企业所拥;（二）作业预算法的流程与步骤作;※作业成本计算的原理：“作业消;※ 作业成本计算（ABC）生;作业成本计算的原理和程序作业成;可以看出，作业预算法是一个寻求;（三）作业预算法的优势1.作业;（四）作业预算法的应用前景目前;【练习题1?】 　　某企业生产;八、以平衡计分卡为基础的预算战;九、预算编制方法与股东价值（一;（二） 增加股东价值的预算编制;预算可以通过三种具体方式来提高;第3节??? 预算编制实务一、;第3节??? 预算编制实务一、;二、核心业务预算的编制 （一）;（一）销售预算 【例1】假定;（一）销售预算销售现金收入计算;（二）生产预算生产预算中的预计;（三）直接材料预算 【例3】续;（三）直接材料预算直接材料预算;（三）直接材料预算预计材料采购;（四）直接人工预算 【例4 】;（五）制造费用预算 在变动成本;（五）制造费用预算制造费用变动;（五）制造费用预算预计制造费用;（六）产品生产成本和期末产成品;