企业内部控制基本规范22711145.doc

聚成财务 内控培训 博学约取 厚积薄发 PAGE 3 / NUMPAGES 16 HYPERLINK TEL:0356-2058949 TEL:0356-2058949 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知 财会[2008]7号 颁布时间：2008-5-22 发文单位：财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、 HYPERLINK /zhucekuaijishi/ \t _blank 审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业： 　　为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有 HYPERLINK /wangxiao/zhengquan/ \t _blank 证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 　　执行中有何问题，请及时反馈我们。 附件：企业内部控制基本规范 《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号） 框架结构 由五部委于2008年5月22日联合发布，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。共七章五十条，要点：三个“五”即： 五个目标：战略 经营 报告 资产 合规 五个原则：全面性 重要性 制衡性 适应性 成本效益 五个要素：控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 总则 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 附则 1～10 11～19 20～27 28～37 38～43 44～47 48～50 总则+五要素+附则　 企业内部控制基本规范 第一章 总 则 　　第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。 　　第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 　　小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 　　大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 　　第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内控目标：（五个） 战略目标：发展战略的实现 经营目标：经营的效率和效果 报告目标：财务报告的可靠性 安全目标：资产的安全和完整 合规性目标：对使用法律法规的遵循 控制目标间的关系 资产安全目标分解 资产安全目标 分解 合规性目标 战略目标 基础保障经营目标 基础 保障 经营目标 反映 反映 报告目标 报告目标 第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： 内控五原则： 全面性：横到边（覆盖全部业务和事项）竖到底（贯穿决策、执行、监督全过程） 重要性：关注重要业务事项和高风险领域 制衡性：在治理结构、机构设置、职权分配和业务流程等方便形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾运营效率 适应性：与企业的经营规模、业务范围相适应；与企业的竞争状况和风险水平相适应 成本效益原则：权衡实施成本与预期收益 　　（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 　　（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 　　（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 　　（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模