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固定资产;二、固定资产取得的核算
取得的成本构成。
注意:生产设备(动产)的增值税可以抵扣,不计入成本)
[例]甲公司为增值税一般纳税人,于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元,增值税额为510万元,款项已支付;另支付保险费15万元,装卸费5万元。当日,该设备投入使用。假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入帐价值为(??)万元。 A、3000????B、3020 C、3510???D、3530 ;;;2、自建
自营——“在建工程” →“固定资产”
(1)购买工程物资:
A、用于机器设备安装工程:
借:工程物资
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:银行存款 等
B、用于不动产的建造:
借:工程物资
贷:银行存款 等
;;;;③发生其他费用
借:在建工程
贷:银行存款
应付职工薪酬等 (费用额)
④工程完工时
借:固定资产
贷:在建工程 (在建工程的总和)
例P52
注:出包——“在建工程” →“固定资产”
;;
三、折旧
(1)影响折旧的因素——P53
(2)折旧的计提范围
A、空间范围——不提折旧的:土地、已提足折旧的
B、时间范围——当月增加的,当月不提;
当月减少的,当月照提。
注意:P54。
;;;(3)折旧的计算方法
A、平均年限法(直线法)
——P54
B、工作量法
——P54
C、双倍余额递减法
①折旧率=2/预计的折旧年限
②预先不考虑残值
③年折旧额=固定资产的账面净值×年折旧率
④最后两年,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
P55
;D、年数总和法
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数之和
年折旧额=(原值 – 预计净残值)× 年折旧率
例见P55
(4)折旧的核算——“累计折旧”
借:制造费用 (车间)
管理费用 (行政)
销售费用 (销售机构)
在建工程 (工程用)
贷:累计折旧
例P56
;;(11)2009年12月31日,甲公司购入一台设备并投入使用,其成本为25万元,预计使用年限5年,预计净残值1万元,采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素,2010年度该设备应计提的折旧为( )万元。
A.4.8 B.8 C.9.6 D.10
(2010)甲公司为增值税一般纳税人,2009年12月31日购入不需安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为()万元。A.72 B.120 C.140.4 D.168.48;;四、后续支出
(1)更新改造支出
——“在建工程” →“固定资产”
A、注销原固定资产
借:在建工程 (差额)
累计折旧 (原已提数)
贷:固定资产 (原值)
B、发生改造支出时
借:在建工程
贷:银行存款
应付职工薪酬等 (支出额)
C、改造完成时
借:固定资产
贷:在建工程 (在建工程总和)P57;;(2)修理
——大修理、小修理——“XX费用”
发生时:
借:管理费用 (车间、行政)
销售费用 (销售机构)
其他业务成本(出租的)
贷:银行存款
应付职工薪酬等 (费用额)
P57
;;;(2)发生清理费用与税金
借:固定资产清理 (总和)
贷:银行存款 (清理费用)
应交税费——XX税金 (税金)
(3)
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