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全民税感时代 2011年1月份，《中国新闻周刊》以《我国进入纳税人权利觉醒时代，催生政府行为变革》成功预言我国公民纳税人权利意识的觉醒，即中国进入“税感时代”。 感觉就是一种评价 麻烦？—进步？ 压力？—助力？ 税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。 税收法律关系的主体 税收法律关系的内容 税收法律关系的客体 具体而言，税收关系可以分为以下三大类： 税收经济关系 微观领域（征纳过程）：是私人资财强制无偿地转移为国家所有的关系 宏观领域（全国范围）：是国家对国民收入和社会产品的分配关系。 税收征纳程序关系 （我国：税收征收管理关系） 征税机关与纳税人及其他税务当事人之间就税收债权、债务的具体履行和实现而发生的程序性关系。 《税收征管法》 税收监督保障关系 (较独立) 是指围绕国家组织税收收入活动的开展而在各有关主体之间发生的监督制约与程序保障关系。 中央与地方的税收关系（多级政府间的财政秩序） 事权 财权 分税制 一盘未下完的棋 /2008/1994fszgg/ 国际税收关系 是两个或两个以上的国家与纳税人相互间在跨国征税对象上产生的经济利益分配关系。包括国家与跨国纳税人之间的征税关系和国家间的税收分配关系。它是国际经济关系中一个重要的组成部分。 英国 窗户税（福利损失远远超过了征收上来的税收收入） 成本 收益 资源 税收对劳动供给的替代效应 税收对劳动供给的收入效应 税收对储蓄的效应 税收与居民储蓄 1、所得税对储蓄的影响（影响收入水平） 2、利息税对储蓄的影响（储蓄报酬率） 3、间接税对储蓄的影响（消费倾向） 储蓄存款利息所得个人所得税 1950年，颁布《利息所得税条例》。 1959年，停征存款利息所得税。 1993年，又把利息所得列为征税项目。 1999年11月1日，全国统一征收20%利息 2007年8月，税率由20%降至5%。 2008年10月9日起暂免征收利息税。 税收与企业储蓄 税后留利减少 扩大再生产 储蓄愿望 税收对国际资本流动的效应 税收、利率、汇率交织作用，产生一定的替代效应。 其中税收T与政府支出G可以作为政府调节经济的杠杆，维持总供给与总需求的平衡。 可见，税收不仅是构成国民收入的一个重要因素，而且在维持总量平衡方面起着特殊的调节作用。（C、S） 参考书 财政与税收（第三版）宋凤轩 于艳芳 人民邮电出版社 财政学（第八版）罗森 中国人民大学出版社 税收学（第二版）黄桦 中国人民大学出版社 税收效应的宏观层面分析 税收与国民收入 税收与经济稳定 税收对收入分配的影响 税收与国民收入 国民收入决定中的税收因素 从总供给看 Y=消费+储蓄+税收=C+S+T 从总需求看 Y=消费+投资+政府支出=C+I+G 总供给=总需求 C+I+G=C+S+T 税收与国民收入 税收乘数 Kt=-b/(1-b) 或△Y=-b△T/（1-b） 税收乘数对国民收入的作用机制： 税收乘数是一个负数，表明税收与国民收入之间是反向运动关系。 与政府购买支出乘数和政府转移支付乘数结合 税收与经济稳定 税收的经济稳定作用 制度性的调节机制（内在稳定器） 例子 相机抉择 它是一种人为的政策调节，因而针对性很强 * * 税收关系 税收关系是因国家组织税收收入所发生的社会关系。这种社会关系是一种非常复杂的社会关系。 政治关系（公权力关系） 经济关系 法律关系（税收法律关系） 复合体 私人 政府 资源 税收经济关系 税收征纳程序关系 税收监督保障关系 中央与地方税收关系 国际税收关系 构建和谐税收关系 和谐税收主要应包括三个方面，税务系统内部的和谐与效率，税务系统与社会和纳税人的和谐与融洽，税收法律、法规、政策与经济、社会发展的和谐与共赢。 思路 税收效应的概念及分类 税收效应的微观层面分析 税收效应的宏观层面分析 税收效应是纳税人因国家征税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者说是国家征税对纳税人在经济选择或经济行为方面的影响。 某税收的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。（好与坏、大与小） 税收效应的分类 正效应与负效应 收入效应与替代效应 中性效应与非中性效应 激励效应与阻碍效应 在实际分析中，税收的效应还可