经济学2个问题答案.doc

折旧与企业所得税 P76-77 1，试回答下列有关固定资产折旧与投资项目税后评价的关系问题： 折旧年限与速度对投资者税后财政盈利能力的影响。 1）折旧方法 就折旧方法而言，应分为折旧年限的选择和计算方法的选择。 折旧年限的选择上，可以高于、等于、少于理论使用年限；计算方法上可以采用直线折旧法（工作量法、年限平均法）或加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）。 2）折旧方法的影响 如企业选定的折旧年限少于税法规定的折旧年限，则在企业选定的折旧年限内每期的折旧额高于税法计算的折旧额，企业少缴所得税（实际上是缓缴纳）。 在折旧年限不变的情况下，在一开始的年度加速折旧法计算的年折旧额大，在最后的年度加速折旧法计算的年折旧额小。 (2) 规定残值率的高低对投资财务盈利能力的影响。 现在的各种折旧方法如直线法、加速折旧法等都是建立在估计净残值基础之上的固定资产计提折旧时，在固定资产原值中扣除估计净残值，势必减少当期折旧计提，压低当期费用，抬高当期收益。固定资产年折旧额＝ ( 固定资产原值－（预计残值收入－预计清理费用）)/ 固定资产预计使用年限双倍余额递减法是加速折旧方法中的一种，是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每年年初固定资产帐面余额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种折旧方法年折旧=（2/预计使用年限）*100%=年折旧额=年初折余价值年折旧实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。第一年折旧额=0000*40%=20000元，折余=50000*（1-年折旧第年折旧额=*40%=12000元，折余=（30000-12000）*（1-年折旧第年折旧额=*40%=4320元，折余=（10800-4320）*（1-年折旧年初折余价值年数总和法又称折旧年限积数法或级数递减法。它是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。年折旧率＝ （折旧年限－已使用年数）? 折旧年限×（折旧年限＋1）÷2 ×100％ 年份 原值－残值 年折旧率 年折旧额 １ ２ ３ ４ ５ 折耗的计算是递耗资产核算中的一个核心问题，目前最为常用的计算办法是产量法，即先求出折耗率后，根据各时期资源的实际开采量计算折耗数额。其计算公式如下：单位产品折耗率＝（递耗资产总成本－残值）／预计的总开采数量19×9年应提折耗额＝单位产品折耗率×开采数量固定资产年折旧额＝ ( 固定资产原值－（预计残值收入－预计清理费用）)/ 固定资产预计使用年限年折旧=（2/预计使用年限）*100%=年折旧额=年初折余价值年折旧*100%=18.18% 19×9年折旧额=（原值－残值工作量法是指按照固定资产预计完成的工作总量平均计提折旧的方法。采用这种方法，假定固定资产的服务潜力随着完成工作量的增加而逐渐递减，其效能与固定资产的新旧程度无关。因此，固定资产的应计提折旧总额可以均匀的摊配于预计的每一单位工作量。某项固定资产单位工作量折旧额＝该项固定资产应计提折旧总额／该项固定资产预计完成的工作总量 该项固定资产折旧额＝该项固定资产单位工作量折旧额×该项固定资产该实际完成的工作总量应计提折旧总额／预计完成的工作总量