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2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
初级会计实务
第十章 事业单位会计基础
知识点:应收及预付款项
● 详细描述:
1.财政应返还额度
财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位,年度终了应收财政
下年度返还的资金额度,即反映结转下年使用的用款额度。
(1)在财政直接支付方式下
①年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付
实际支出数的差额:
借:财政应返还额度—财政直接支付
贷:财政补助收入
②下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生
实际支出时:
借:事业支出
贷:财政应返还额度—财政直接支付
(2)在财政授权支付方式下
①年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,
借:财政应返还额度—财政授权支付
贷:零余额账户用款额度
②下年初恢复额度时,
借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度—财政授权支付
2.应收票据
(1)事业单位取得应收票据时
借:应收票据
贷:经营收入
应缴税费
(2)应收票据收回、贴现、背书转让或转为应收账款时
借:银行存款/应收账款等
贷:应收票据
3.应收账款
事业单位的应收账款是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿
服务等而应收取的款项。
(1)事业单位发生应收账款时
借:应收账款
贷:经营收入
应缴税费
(2)收到款项时
借:银行存款
贷:应收账款
(3)★逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款
(★预付账款和其他应收款),按规定报经批准后予以核销。核销的应收账
款应在备查簿中保留登记。
①转入待处置资产时,按照待核销的应收账款金额
借:待处置资产损溢
贷:应收账款
②报经批准予以核销时
借:其他支出
贷:待处置资产损溢
③已核销应收账款在以后期间收回的,按照实际收回的金额
借:银行存款
贷:其他收入
总结:
★使用“待处置资产损溢”账户的情况有:
1.核销应收账款、预付账款和其他应收款
2.对外捐赠、无偿调出存货,盘亏存货
3.处置长期股权投资、固定资产、无形资产
4.预付账款
事业单位的预付账款是指事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应
单位的款项。
5.其他应收款
事业单位的其他应收款是指事业单位除财政应返还额度、应收票据、应
收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项,★如职工预借的差旅费
、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
例题:
1.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元,其中:“应付甲公司账
款”明细科目贷方余额25000元,“应付乙公司账款”明细科目贷方余额
25000元,“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元;“预付账款”科
目月末贷方余额20000元,其中:“预付A工厂账款”明细科目贷方余额
40000元,“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产
负债表中“预付款项”项目的金额为()元。
A.20000
B.30000
C.-30000
D.-10000
正确答案:B
解析:资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借
方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列,该企业月
末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000(元)。
2.某事业单位经批准处置报废的检测
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