第十章 事业单位会计基础-应收与预付款项.pdf

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2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第十章 事业单位会计基础 知识点:应收及预付款项 ● 详细描述: 1.财政应返还额度 财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位,年度终了应收财政 下年度返还的资金额度,即反映结转下年使用的用款额度。 (1)在财政直接支付方式下 ①年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付 实际支出数的差额: 借:财政应返还额度—财政直接支付 贷:财政补助收入 ②下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生 实际支出时: 借:事业支出 贷:财政应返还额度—财政直接支付 (2)在财政授权支付方式下 ①年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理, 借:财政应返还额度—财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 ②下年初恢复额度时, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度—财政授权支付 2.应收票据 (1)事业单位取得应收票据时 借:应收票据 贷:经营收入   应缴税费 (2)应收票据收回、贴现、背书转让或转为应收账款时 借:银行存款/应收账款等 贷:应收票据 3.应收账款 事业单位的应收账款是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿 服务等而应收取的款项。 (1)事业单位发生应收账款时 借:应收账款 贷:经营收入   应缴税费 (2)收到款项时 借:银行存款 贷:应收账款 (3)★逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款 (★预付账款和其他应收款),按规定报经批准后予以核销。核销的应收账 款应在备查簿中保留登记。 ①转入待处置资产时,按照待核销的应收账款金额 借:待处置资产损溢 贷:应收账款 ②报经批准予以核销时 借:其他支出 贷:待处置资产损溢 ③已核销应收账款在以后期间收回的,按照实际收回的金额 借:银行存款 贷:其他收入 总结: ★使用“待处置资产损溢”账户的情况有: 1.核销应收账款、预付账款和其他应收款 2.对外捐赠、无偿调出存货,盘亏存货 3.处置长期股权投资、固定资产、无形资产 4.预付账款 事业单位的预付账款是指事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应 单位的款项。 5.其他应收款 事业单位的其他应收款是指事业单位除财政应返还额度、应收票据、应 收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项,★如职工预借的差旅费 、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 例题: 1.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元,其中:“应付甲公司账 款”明细科目贷方余额25000元,“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 25000元,“应付丙公司账款”明细科目借方余额10000元;“预付账款”科 目月末贷方余额20000元,其中:“预付A工厂账款”明细科目贷方余额 40000元,“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产 负债表中“预付款项”项目的金额为()元。 A.20000 B.30000 C.-30000 D.-10000 正确答案:B 解析:资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借 方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列,该企业月 末资产负债表中“预付款项”项目的金额=10000+20000=30000(元)。 2.某事业单位经批准处置报废的检测

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