北京B装饰有限责任公司纳税评估案例北京市地方税务局纳税评估处第一稽查局.doc

北京B装饰有限责任公司纳税评估案例北京市地方税务局纳税评估处 第一稽查局 ????一、内容提要：????北京B装饰有限责任公司是1997年成立的私营有限公司，注册资金为500万元，二级装饰装修资质。该公司内部设置财务部、工程部、质检部等管理部门并在全市各家装市场设有13家设计部。2004年12月,在北京市地方税务局纳税评估处与第一稽查局联合开展的家装行业纳税评估中，确定该公司为重点约谈对象，历时近四个月，评估处理完毕，该公司补缴营业税146.09万元，城建税10.21万元，教育费附加4.37万元，个人所得税90.52万元，印花税1.57万元，企业所得税129.74万元。????????二、案例介绍????(一)、选案背景????随着人民群众的生活水平逐步提高，居住环境的改善，人们对家居的环境也有了更高层次的要求。家庭装饰装修行业（以下简称家装行业）做为一个迅猛发展的新兴行业，已逐步走入了千家万户。据北京市家装协会统计2003年北京市家装行业的年收入220亿元，2004年收入276亿元，达到历史最高水平，家装工程收入正以每年25%的速度递增。随着市场需求的增大，家装企业的数量也呈两位数的增长，税务机关的原有征管手段和方式方法已不适应行业的快速发展。开展对家装行业的纳税评估，能够发现该行业纳税方面存在的疑点，揭示疑点背后存在的问题，分析问题产生的原因，最终利用采取有效的征管手段规范行业的发展，保证国家税款的足额入库。????（二）、北京市家装行业的发展现状????1、家装市场庞大、业务发展迅速????根据北京市家装协会的统计数据，2004年我市商品房新销售面积为2020万平米（其中除少量精装修高档住房外均需进行装修），另外我市原有存量房面积约7亿平米，每年约有5%的住户对旧住房重新进行装修，旧房装修面积约3500万平米。两者相加，2004年度全市家庭装修面积共计约5520万平米，如果按每平米平均500元的装修费用计算，2004年我市家装行业总营业额约为276亿元。????2、市场群雄割据，龙头企业领衔????装修分为家庭装修和工程装修两种，目前全市从事家装业务的企业约有5000余家，其中在市建委和家装协会备案的有500余家，有二、三级资质的家装公司共计182家。经过几年来的市场竞争发展，部分企业脱颖而出，迅速完成了原始积累，在众多家装企业中形成了龙头企业，如东易日盛、龙发、元洲、阔达、亚光亚、轻舟、今朝、业之峰、鸿利博雅、恒友等企业。目前，我市实力较强、规模较大的家装公司的业务占据了整个家装市场份额的4０％-50%，余下的市场份额被众多的小企业、个体户以及一些没有营业执照、没有经营场所的“装修游击队”所瓜分。????3、家装企业的经营方式????在建材和家具市场设立门市部：有一定实力的家装公司一般采取“一地注册多点经营”的方式，在市内各大家具城或建材市场内设立分部承揽业务。????在居民小区临时设点：家装公司及家装游击队均在居民小区特别是新开发的小区临时设点。。????写字楼设立独立工作室：一些家装公司专门面向白领或高品位的顾客群，在写字楼设立独立的工作室，为商户或特殊群体提供服务。????利用仓储式建材超市实施混合经营：2003年随着国际著名仓储式建材超市“百安居”进驻北京，给北京家装行业带来了一种新的业态，即建材、家居、家具、家装四位一体的混合经营业态。????（三）家装企业的收入分配方式????消费者选定了家装公司后，首先由公司的设计师为客户进行装修设计，客户认可后与家装公司签订《北京市家庭居室装饰装修工程施工合同》（市工商局监制2004年3月修订），工程款支付方式一般为：合同签字生效后，第一次：开工三日前 50% ；第二次：工程进度过半 45% ；第三次：竣工验收合格 5%。施工阶段一般需要一到二个月。公司将24%-39%的工程款留在公司作为管理费用和利润，将4％－6％作为设计师的提成，将其余65%-70%的工程款分次拨给负责施工的包工队（工长）实行工程大包。工程大包就是装修公司以基础装修的报价，扣除公司的毛利润，包给工长的一种形式，是家装公司通用的做法。施工队的包工头一般将工程款的7%作为自己的利润，其余作为购买材料资金和施工费用。????（四）目前家装企业的缴税方式及应缴税种????家装企业按行业划分属于建筑业，目前家装企业一般采取在注册地税务机关申报纳税、全市范围内经营的方式。主要涉及缴纳的税种包括：营业税及附加税费、企业所得税、个人所得税和印花税等。????（五）对家装企业的抽样调查评估情况????为深入了解我市家装行业的纳税状况，查找其存在的涉税问题和在税源管理方面的漏洞，寻求解决的对策，我们有步骤的抽取我市家装行业龙头企业中的10户企业为样本，将大系统内企业申报纳税数