会计基础与财管理.ppt

1Z102000会计基础与财务管理 ;【内容提要】 ;【考试大纲要求】 ;【考试大纲要求】 ;1Z102010会计报表的构成与结构 ;一、资产负债表;资产负债表的作用有以下几方面：;;三、利润表;反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系； 分析判断企业损益发生变化的趋势，预测企业未来的盈利能力。 考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。 ;四、利润表附表; 2.分部报表(业务分部和地区分部)是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表。纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的予以合并；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90％及以上的，则不需编制分部报表。 ;五、现金流量表; 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上的现金通常指库存现金。而现金流量表中的“现金”包括库存现金，银行存款，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。不能随时用于支付的存款，如定期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 ; 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。现金等价物可视为现金，在需要现金时，随时可以变现。 ;2）现金流量表的编制原则 编制现金流量表时应遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。 3）现金流量表的作用 提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。 有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。 预测企业未来的发展情况。 ;2、现金流量表的内容 现金流量是指现金的流入和流出。现金流量表将企业现金流量分为:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。 1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于一般企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。; 经营活动的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。 ; 2）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；现金流出有：购建固定资产、无形资产或其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。 ; 3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(或股本溢价)；所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券。应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。 ; 筹资活动的现金流入有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金； 现金流出有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。 ;1Z102012资产负债表的结构及其编制方法 ;1Z102013利润表的结构及其编制方法 ; 二、利润表的结构 利润表的结构是指其主要内容在报表中的位置及其各项目的排列顺序。目前比较普遍的格式主要有单步式和多步式两种。我国采用多步式格式。 多步式利润表主要分四步计算企业的利润(或亏损)。第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；; 第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。 ;【典型例题】 1、下列各项经济业务属于应计入经营活动产生的现金流入项目的有（ ） A、收到出租固定资产的租金收入 B、购货退回而收到的退货款 C、收到出口退回的增值税款 D、取得债券利息收入所收到的现金 E、接受现金捐赠 答案：ABC 解析