3章,税收法制度.ppt

财经法规 第三章 税收法律制度 ; 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1.概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 2.作用;（二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 ; 例3.1（单选）、、不属于税收特征的是（ ）。 A．强制性 B．有偿性 C．无偿性 D．固定性 例3.2（单选）、下列对税收作用叙述不正确的是（ ） A．税收是国家组织财政收入的主要形式 B．税收是国家调控经济运行的重要手段 C．税收具有指导消费的作用 D．税收具有维护国家政权的作用;（三）税收的分类; 例3.3（多选）、流转税包括下列（ ）税种。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税。 例3.4（多选）、所得税包括下列（ ）税种。 A、企业所得税 B、车船税 C、印花税 D、个人所得税。 例3.5（单选）、下列属于中央地方共享税的是（ ） A．营业税 B．关税 C．车船牌照使用税 D．增值税; 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1.税法概念:税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总称。 2.税收与税法的关系 税法----法律制度 税收----分配关系; 例3.6（单选）、下列有关税收与税法关系的表述中，不正确的有（ ）。 A．税收活动必须严格依照税法的规定进行 B．税法是税收的法律依据和法律保障 C．税法属于经济基础范畴，税收属于上层建筑范畴 D．国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在 例3.7（多选）、我国现行的税率形式主要有（ ）。 A.比例税率； B.超率累进税率； C.定额税率； D.累进税率; 减免税 （1）减税和免税，减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 （2）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。 （3）起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。 ; 第二节 主要税种;一、增值税 （一）概念与分类 1.概念：是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。 2.分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为： （1）生产型增值税 （2）收入型增值税（3）消费型增值税 ; ; （四）增值税应纳税额 当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 1.销项税额=销售额×税率 注意：销售取得的价款 = 销售额 + 税款 ;（五）增值税小规模纳税人 1.小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上区别： 2.自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。 应纳税额=不含税销售额×征收率 ;（六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间（p144） 2.纳税期限 3.纳税地点 固定业户——机构所在地 非固定业户——销售地 ;例3.8（单选）、增殖税的征税对象有（ ）。 A、营业额 B、增殖额 C、销售额 D、毛利 例3.9（单选）、增值税的基本税率为（ ）。 A．3% B．13% C．17% D．25% 例3.10（多选）、增值税的类型以购入的固定资产价值如何的处理方式为标准分为（ ）。 A、生产型增值税、 B、收入型增值税、 C、消费型增值税。 D、以上三种均是;二、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 1.概念：对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 2.计税方法 从量定额、从价定率、复合计税 ; 消费税从价定率计税： 从价定率计税的消费品，其税基和增值税税基一致。 即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。 增值税实行价外税制度：销售取得的价款=销售额+税款。 消费税实行价内税制度：销售取得的价款=销售额 应交消费税额=应税消费品的销售额×适用税率;（二）消费税纳税人 凡是在境内从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人，都是消费税的纳税人。 （三）消费税税目与税率 税目：现行消费税共