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个人所得税;2、居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 （1）住所标准。是指以个人在一国境内拥有的住所确定其居民归属的判定标准。 住所分为永久性住所和习惯性住所。我国目前个人所得税税法将在中国境内有住所的个人，界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。”因此，我国采用的是习惯性住所标准。 这里的习惯性居住或住所，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地，而是指因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的，则中国为该纳税人习惯性居住地。;(2)居住时间标准。是指以个人在一国境内居住的时间确定其居民归属的判定标准。 居住时间是个人在一国境内实际居住的日数。我国税法规定，在一个纳税年度在中国境内居住365日的纳税人即为中国居民。 在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 上述两个判定标准是并列性标准，个人只要具备或达到其中任何一个标准，就可以认定为中国居民。;个人所得税纳税义务人及其纳税义务简表;（二）征税对象 个人所得税以个人取得的各项所得为征税对象，具体包括以下11项纳税所得项目： 1、工资、薪金所得。这是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇相关的其他所得。 2、个体工商户的生产、经营所得。主要包括以下四项： （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 （2）个人经政府相关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营相关的各项应纳税所得。;3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。这是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4、劳务报酬所得。这是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗等劳务取得的所得。 5、稿酬所得。这是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6、特许权使用费所得。这是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 7、利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得。个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9、财产转让所得。个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。;10、偶然所得。指个人因得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 11、经国务院规定的其他所得。 （三）税率 分超额累进税率和比例税率两种形式． １、3%~45%的七级超额累进税率．适用于工资、薪金所得． ２、５%～35%的五级超额累进税率.适用于个体工商户的生产经营所得和对企业事业单位的承包、承租经营所得。 3、20％的比例税率．适用于稿酬所得，劳务报酬，特许权使用费，股息、利息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得．;特殊规定 １、减征规定．稿酬所得按其应纳税额减征30%即稿酬的实际税率为14%。 2、加成征收。对劳务报酬所得一次收入畸高的。20000元~50000元的部分，加征五成，50000元以上的，加正十成。税率分别为30%和40%。 3、承包、承租经营分两种情况。如果承包人对企业经营成果不拥有所有权，则所得按工资、薪金的性质来征收；如果承包人对企业经营成果拥有所有权，则按其对企事业单位的承包经营性质来征收所得税。;（四）个人所得税的计算 1、工资、薪金所得的计算 计税依据：以每月的收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。 计算公式：两种 简便方法 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 举例：某人每月的收入为6000元，计算每月应交纳的税款。;2、个体工商户生产、经营所得的计算 计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 计算公式： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用以及损失）*适用税率-速算扣除数 ;3、劳务报酬所得的计算 计税依据：每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余的为应纳税所得额。 ?1）每次收入不足4000元的，计算公式为 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20% （2）每次收入超过4000，但不超过20000元的： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20% （3）应纳税所得额超过20000元的： 应纳税