第十四章 计报表.ppt

第十四章 会计报表 ;第一节 概述;第二节 资产负债表的编制;三、内容的排列 1、资产：按照资产的流动性及变现速度的快慢顺序排列 如：流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等 2、负债：按照对企业资产求偿权的先后顺序及偿还期限的长短顺序排列 3、所有者权益：按照形成的先后顺序排列 ;四、资产负债表的编制方法 1、期初数按上年资产负债表的期末数填列 2、期末数按照以下规则填列 （1）根据有关总分类帐户或明细分类帐户直接填列 （2）根据有关帐户的帐面余额整理后填列 ;●货币资金：现金、银行存款、其他货币资金 ●应收帐款：应收帐款和预收帐款的借方余额 ●预付帐款：预付帐款和应付帐款的借方余额 ●存货：材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出产品、生产成本等科目的借贷余额相抵后的余额 ;●待摊费用：待摊费用和预提费用的借方余额 ●一年到期长期债券：从长期债券投资中分离列出 ●应付帐款：应付帐款和预付帐款的贷方余额 ●预收帐款：预收帐款和应收帐款的贷方余额 ●预提费用：预提费用和待摊费用的贷方余额 ●一年到期长期负债：从长期负债中分离列出 ;第三节 利润表的编制;三、利润表的编制方法 1、列出营业利润的计算项 营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益—主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加—管理费用—财务费用—销售费用—资产减值损失 ;3、列出利润总额的计算项 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 4、列出净利润的计算项 ;第四节 现金流量表的编制;二、现金流量表的编制方法 1、经营活动产生的现金流量 （1）现金流入 ●销售产品、提供劳务收到的现金 （分析现金、银行存款、应收帐款、应收票据、主营业务收入、其他业务收入等科目） ●收到的租金 （分析现金、银行存款、其他应收款等科目） ;●收到的增值税销项税及退回的增值税 （分析现金、银行存款、增值税—销项税等科目） ●收到的其它税返还 （分析现金、银行存款、主营业??税金及附加、应收补贴款等科目） ●收到的其它现金 （分析现金、银行存款、营业外收入等科目）;（2）现金流出 ●购买商品、接受劳务支付的现金 ●经营租赁支付的现金 ●支付给职工的工资 ●支付的增值税及其它税收 ●支付的其它现金 ;2、投资活动产生的现金流量 （1）现金流入 ●收回投资得到的现金 ●分得股利及利润得到的现金 ●取得债券利息收入得到的现金 ●处置固定资产、无形资产和其它资产收回的现金 ●收到与投资活动有关的其它现金 ;（2）现金流出 ●购建固定资产、无形资产等支付的现金 ●权益性投资支付的现金 ●债券性投资支付的现金 ●支付与投资活动有关的其它现金 ;3、筹资活动产生的现金流量 （1）现金流入 ●吸收权益性投资收到的现金 ●发行债券收到的现金 ●借款收到的现金 ●收到与筹资活动有关的其它现金 ;（2）现金流出 ●偿还债务支付的现金 ●分配股利及利润支付的现金 ●偿付利息支付的现金 ●融资租赁支付的现金 ●减少注册资本支付的现金 ●支付与筹资活动有关的其它现金 4、汇率变动对现金的影响