燕山大学会计学原理九会计循环与账务处理程序.ppt

会 计 学 原 理;第九章会计循环与账务处理程序;第一节　会计循环;第二节 账务处理程序概述;第三节 记账凭证账务处理程序;三、记账凭证账务处理程序的一般步骤;5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账账户的余额核对； 6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 四、优缺点及适用范围 程序简单明了，易于理解，便于掌握，但登记总分类账的工作量很大，适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。 ;原 始 凭 证 汇 总 表;第四节 科目汇总表账务处理程序;三、一般程序;原 始 凭 证 汇 总 表;四、科目汇总表及其编制方法 科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类合并，计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的特种记账凭证。 科目汇总表的编制方法是：将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。;表9—3 科目汇总表（格式一）;五、优缺点及适用范围;第五节 汇总记账凭证账务处理程序; 三、一般程序 汇总记账凭证账务处理程序的一般程序是： 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种 明细分类账； 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付 款凭证和汇总转账凭证； 根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与 总分类账有关账户的余额相核对； 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。;原 始 凭 证 汇 总 表;四、汇总记账凭证及其编制方法;表9—5 汇总收款凭证;2． 汇总付款凭证及其编制方法;表9—6 汇总付款凭证;3.　汇总转账凭证及其编制方法;表9—7 汇总转账凭证;五、优缺点及适用性 　汇总记账凭证账务处理程序的优点是：汇总记账凭证和总分类账都反映了账户对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；根据汇总记账凭证，于月终一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量。其不足之处是汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算工作的分工。这种账务处理程序通常适用于规模大、经济业务较多的大型企业。;第六节 多栏式日记账账务处理程序 ;三、一般程序;原 始 凭 证 汇 总 表; 　　四、总分类账的登记方法 登记的方法是：根据多栏式日记账“收入合计栏”的本月发生额记入“现金”或“银行存款”总分类账的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额记入有关总分类账的贷方；根据多栏式日记账“支出合计栏”的本月发生额记入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，并根据支出栏下各专栏对应账户的本月发生额记入有关总分类账的借方。 　　五、优缺点及适用性 多栏式日记账账务处理程序的优点：可以简化总分类账的登记工作。其缺点是在业务繁杂的企业或单位使用，会造成日记账栏目过多，账页篇幅过大，不便于登记；此外依据日记账登记总账，而不???相互核对，降低了各种账簿的相互牵制作用，不利于账簿记录的正确性。 它适用于货币资金收付业务多而使用的会计科目较少的企业单位。 ;第七节 日记总账账务处理程序;三、一般程序;四、日记总账及其登记方法 日记总账是具有序时和分类两种性质的联合账簿。它是以记账凭证为依据，对发生的经济业务进行序时的逐笔登记，最后将各科目进行汇总，计算出借、贷方发生额和期末余额。 日记总账的登记方法是：根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔登记日记总账，对每一笔经济业务的发生额记入“发生额”栏内，并分别登记在同一行的借方栏和贷方栏内。月末，结出各栏的合计数，计算各科目的月末余额。 五、优缺点及适用性 日记总账账务处理程序可以全面的反映经济业务的对应关系，有利于对会计资料的分析和利用，而且账务处理程序也较简单。不足之处在于：在运用科目多的情况下，账页过长，不便于记账和查阅。通常是用于规模小、业务简单、使用会计科目少的单位。 ;原 始 凭 证 汇 总 表