- 1、本文档共12页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
汇算清缴年终结账应关注的财税事项27627560
HYPERLINK /thread-78383-1-1.html 汇算清缴年终结账应关注的财税事项
1.税务罚款 HYPERLINK /thread-78383-1-1.html 【学会计论坛】 税法规定:《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得税前扣除:“(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出”。 按照《企业会计准则——基本准则》,税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”,对于当年的罚款计入“营业外支出”科目,对于以前年度的罚款,应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》进行处理,计入“以前年度损益调整”科目。 例1.某化工企业,税务稽查时需补交企业所得税9230.56元。企业接到《税务处理决定书》后,作如下会计分录: HYPERLINK /thread-78383-1-1.html 【学会计论坛】 借:以前年度损益调整 9230.56 ??贷:应交税费——应交所得税 9230.56 借:利润分配——未分配利润 9230.56 ??贷:以前年度损益调整 9230.56 2.固定资产盘亏 根据税法有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经税务机关确认后可以在税前扣除。 按照《企业会计准则第4号——固定资产》,盘亏固定资产计入“待处理财产损益”科目,按管理权限报经批准后,转入“营业外支出”科目。这一点财税处理一致,一般不需要纳税调整。 HYPERLINK /thread-78383-1-1.html 【学会计论坛】 3.固定资产盘盈 根据《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》(国税发[2008]101号),固定资产盘盈作为“营业外收入”列示于“收入明细表”中。 根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素,而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调节利润的可能性。 例2.某企业于2009年10月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台8成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为10万元,企业所得税税率为25%,盈余公积提取比例为 HYPERLINK /thread-78383-1-1.html 【学会计论坛】10%。会计处理为: 借:固定资产 80000 ??贷:以前年度损益调整 80000 借:以前年度损益调整 20000 ??贷:应交税费——应交所得税 20000 借:以前年度损益调整 60000 ??贷:盈余公积 6000 ? ?? ?利润分配——未分配利润 54000 4.赞助捐赠支出 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定,在确认视同销售收入的同时,结转视同销售成本。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二章第九条规定:“企业发生的公益救济性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。” 按照《企业会计准则第14号——收入》,企业将自产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件,不作为企业“主营业务收入”或“其他业务收入”,而是在“营业外支出”科目核算。 例3.2009年,某企业将自产产品1000件(成本单价100元,单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。不包括以上捐赠业务的会计利润50万元,适应所得税税率25%,增值税率17%,无其他纳税调整事项。 对外捐赠账务处理: 借:营业外支出 125500 ??贷:库存商品 100000 ? ?? ?应交税费——应交增值税(销项税额)25500(1000×150×17%) 本年利润=50-12.55=37.45(万元) HYPERLINK / \t _blank 学会计论坛 新税法允许在税前扣除的捐赠支出:37.45×12%=4.494(万元) 纳税调整额:
您可能关注的文档
最近下载
- 从china到China:中国陶瓷文化三十讲(景德镇陶大)中国大学MOOC慕课 章节测验期末考试答案.docx VIP
- 一种极耳压延装置.pdf VIP
- 在线网课学习课堂《中学化学实验设计与教学(西北师范大学)》单元测试考核答案.docx
- 22.《近现代文物建筑保护工程设计文件编制规范》WWT 0078-2017.pdf VIP
- 2010-2017年AMC12A真题汇编含答案(共8套).pdf VIP
- 璊村王氏族谱原序-原文与译文初稿.pdf VIP
- 2018-2023年AMC12A真题汇编含答案(共7套).pdf VIP
- 神经内科护理人文举措.pptx
- 2010-2023年AMC12B真题汇编含答案(共15套).pdf VIP
- 2025年江苏省公务员省考《行测》联考真题(B类)(含答案).pdf VIP
文档评论(0)