浙江会计继续教育网上课程——企业实用财务管理03.doc

第三节 应收账款管理与收账技巧 一、应收账款管理目标 企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收。具体的管理目标如下： 支持营运资金 如果收款滞后，企业可能要贷款支付正常运营。账户管理人员应密切配合财务决策，预测包括一个月之内的现金回收情况。要避免现金流问题，应尽快收款。 （二）减少营业费用和坏账 收款的同时要控制费用。费用包括电话费，邮寄费，法律费用，以及人员工资等。账单拖欠的时间越长，账款收回的可能性越小。如不对欠款客户采取连续不断的追讨，时间一长，收款产生的费用越高，因为必然要采取更周全的收款措施。但是，收款产生的最昂贵的费用是坏账。 （三）维护良好的客户关系 收款是人与人之间的交涉，具有人性化的一面。因此，要尽量维系良好的客户关系，保护客户的声誉。很少有客户愿意承认没有付款能力。实际上，有时不能付款的原因可能是企业的失误引起的，比如原始发票丢失，客户可能还不知道已经拖欠。失误引起的暂时问题解决之后，许多客户关系恢复正常。维护良好的客户关系，不仅可以促进对好客户的销售，也可以提高企业在业界的声誉。 （四）恢复客户还款计划?? 有的客户的确拖欠账款，没有及时结清债务。有时需要一起与客户分析拖欠原因，帮助客户提高信用。??? （五）协助销售??? 良好的收款工作可以促进销售。客户一般从其付款及时，信用状况良好的企业购买货物，正如贷款人如期偿还贷款，是为了更多的贷款。同样对过去的收款处理不当，会引起客户的不愉快影响今后的销售，导致客户转向其它供货商。 （六）加强与客户的沟通??? 有时阻碍收款的原因在于沟通上的失误。与客户的联系和沟通应该是及时有效的。如发票未及时送达，使企业不能与客户正常沟通，客户不能及时付款。有效沟通还包括账款一旦过期所采取的迅速催收。如账款应在星期一收到，那么星期二就应查询账款未到的原因。 应收 应收账款的信用管理是属于综合管理的范畴，不仅与销售部门的销售行为由密切的联系，而且与财务管理、经营管理等密切相关。企业应该将其提升到企业整体管理的范畴。企业领导高层应首先更新观念，将其摆在企业整体层面上考虑，向相关部门的人员做好宣传教育工作，加强协作意识和整体观念，同时制定相关制度，促使企业工作人员协调一致地工作，积极采取措施才能有效地推动应收账款信用管理的全程工作。企业的工作人员应该改变过去部门条块分割的意识，认为应收账款的信用管理是销售部门的事情，账务不清是财务部门的责任的部门等狭隘的部门观念，建立应收账款信用管理的全局意识。 特 别 提 示 二、应收账款管理方法 （一）个别账户账龄分析 将每个账户（按客户设置）所欠款项的数额和欠账时间列示于表中，据以分析判断个别账户是否存在账款拖欠问题。并进一步分析拖欠原因。如表3-5所示： 表3-5 个别账户账龄分析表 客户 应收账款余额 应收账款账龄（天） 未过期 过期31～60 过期 61～90 过期90以上 A公司 B公司 C公司 5 000 4 000 6 000 1 500 2 500 2 000 1 000 （二）追踪付款模式 在这种方法下，分析者盯住客户每一笔应收账款的付款模式，只要这一模式没有发生变化，就表明客户是在按正常的付款模式付款，并未出现延期付款的情况。如果公司的某个客户的付款模式是：当月付款10%，其后3个月份分别支付货款的30%、40%、20%，。只要该客户保持这一模式，就说明公司应收账款没有出现异常。如表3-6所示： 表3-6 账款追踪付款分析表 时间 销售额（万元） 季末应收账款（万元） 该月季末应收账款与该月销售额之比（%） 1月 2月 3月 120 120 120 24 72 108 204 20 60 90 4月 5月 6月 60 120 180 12 72 162 246 20 60 90 7月 8月 9月 180 120 120 36 72 54 162 20 60 90 （三）客户账款的历史分析 将客户应收账款变化置于一个较长的时间内进行连续分析是十分有价值的，可以有效评价客户信用，再评价企业的信用政策，及执行情况。如表3-7所示： 表3-7 客户账款历史分析表 客户 账号 月份 债务 总额 过 期 天 数 争议额 累计销售额 平均账龄 1—30天 31—60天 61—90天 91天 C10 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 （四）账款账龄分析 总账账龄表是根