浙江公司财务检查之会计基础规范问题解答.doc

浙江公司财务检查之会计基础规范问题解答（一） ★ 是否所有附件都要加盖核销章？是否一定要“核销”章，其他章（如：附件、报销、已制凭证等）可否代替？ 答：规范及实施细则4.2.11 规定“外来原始凭证在编制完记账凭证后，会计人员应当在外来原始凭证上加盖证明已报销的印章”，可根据自己单位的已有印章情况，在编制完记账凭证后，就附件中的外来原始凭证可加盖“核销”、“报销”、“已制凭证”、“附件”等印章用以证明已报销。 ★ 外来原始凭证背后要有经办人签字，对于小额大量票据，是否可以汇总签字？ 答：原则上要求外来原始凭证要有经办人员签字，对于小额大量票据，可以汇总签字，但是需要先制定公司内部补充规定予以明确原则和操作规范。 ★ 对部门的填报的自制原始凭证，会计在复核时发现金额出现错误，会计填上复核后的正确金额、并加盖会计名章，并据此金额入账。 应该可以的吧？ 答：不可以。根据规范及细则4.2.10规定“原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，其中：原始凭证金额有错误的不得涂改，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正”。会计根据相关规定审核后可核定报销金额，须另行注明并签章确认审核，不得在原经办人填写的金额上划线修改。 ★ 对各部门填制的自制原始凭证较多，是否可以不用部门盖章？ 答：自制原始凭证必须有经办人员、经办部门负责人或指定的人员签名或盖章，无部门负责人签字的必须加盖有效印章。按照公司内控政策，对涉及重要事项或金额较大的，必须加盖有效印章。 ★ 记账凭证的经办人栏目是否一定要经办人员签字？ 答：记账凭证上的经办人栏目签章原则上应该有，个别确实做不到的，在有相关原始单据作为支撑依据的情况下可以省略。但本次验收评分中不作扣分。 ★ 自己打印的网上银行回单是否可作为正式的原始凭证？ 答：正式的银行回单应该有加盖银行红章的，才是有效原始凭证，特殊原因确实无法取得正式回单，可用网银打印回单并有正式的银行对账单支撑。 ★ 4.2.13（1）列支材料采购费时，须附上但不限于付款审批表、采购申请表、发票、相关合同、送货清单或采购结算单等附件，通过库存的还要有验收入库单。--因有专门的仓库管理库存，“送货清单或采购结算单”能否保存在仓库管理人处而不附在凭证后，以便仓库管理人查询？ 答：可以，但其他附件上要有注明。 ★ 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，如何操作？ 答：如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上（摘要中）注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件（并在复印件上注明原件所在位置）。 ★ 记账凭证摘要如何填写？ 答：根据规范和实施细则4.3.6 规定“记账凭证摘要填写必须简明扼要，通常应当具备经济行为的主体、对象和内容三个基本的要素，对在同一张记账凭证上反映不同经济内容的，每项经济内容应准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要”，建议各公司内部统一规定、设置模板固化到系统中。 ★ “收讫”和““付讫”章盖在哪里？ 答：根据规范和实施细则4.3.8 规定“出纳人员须凭已经审核人员审核并签章的记账凭证办理收付款业务，款项收付后，应在相应的记账凭证上加盖证明已收付类戳记并签名或盖章”，“收讫”和“付讫”章应该盖在收付款记账凭证上。部分单位有盖在支付审批单上的习惯，可以延续，但同时记账凭证也要盖章。 ★ 附件张数如何统计？ 答：为便于统一，实施细则4.3.4规定：记账凭证的附件张数原则上按照原始凭证自然张数统计，包括原始凭证粘帖单。也就是粘帖单也算张数，有一张算一张，注意所附原始凭证不要有：可有可无的单据、空白单据、重复单据等。 ★ 发票记账联附收入确认凭证后，还是附开票结算凭证后、还是附收入回款（项目收款）凭证后？ 答：为便于统一，进度收入确认凭证后需附进度收入确认单、合同等支撑依据，开票结算凭证后需附开票申请、发票记账联等单据，收入回款（项目收款）凭证后需附银行进账单、收款确认单据等。 ★ 附件粘贴和凭证装订重点注意些什么？ 答：1. 粘贴单上原始单据粘贴时张与张之间要均匀、整齐。对超过记账凭证规格的大型原始凭证和汇总表等应折叠摆放，与记账凭证规格大小相同的或虽小于记账凭证但大于粘贴框的中型原始凭证应压摞摆放，小型凭证（小于粘贴框的）可以仿鱼鳞式由上到下，由左到右依次摆开压页摆放，贴在公司统一的单据粘贴单上，发票粘帖应保证不能掩盖发票上的各内容项目。 2. 对集中较多的票据应按照报销内容进行分类，按照类别分别粘帖，票据比较多时可使用多张粘帖单，每张粘帖单上应列明单据张数和合计金额。注意粘帖在指定框内，对于较硬较难粘贴牢的特殊票据要加大粘贴面，最好采用平铺式粘贴。 3. 根据规范和实施细则9.3.2规定“不能使