现代会计专题报告1.doc

《现代会计专题报告》—浅谈内部控制与风险管理 经济全球化大背景下的企事业单位经营风险凸显，特别是处于云谲波诡、险象环生的商业竞争环境中。新经济条件下一些挺立市场竞争风口浪尖的企业，面临更多的是财务风险，解决、规避风险的途径也在财务。企业要适应经济全球化的“游戏规则”、挑战风险，必须加强和完善内部控制尤其是内部会计控制。只有这样，才能从根本上提升企业财务风险控制和防范水平，保证企业效益最大化和实现可持续发展。 在现代企业的生产经营活动中，现代企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，会计内部控制作为现代企业管理的中枢环节，是防范现代企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对现代企业风险进行有效评估，不断的加强对现代企业经营风险薄弱环节的控制，把现代企业的各种风险消灭在萌芽之中，是现代企业风险防范的一种最佳方法。? 一、内部控制和风险防范的根源 （一）虚假财务报告 　近些年，继美国假账丑闻安然事件之后，又有施乐、世通、默克等步其后尘。尽管这些财务造假丑闻都爆发在大洋彼岸，并未对中国企业构成直接危害，但我们不能只是“隔岸观火”，国内的上市公司海南民源现代农业发展股份有限责任公司等企业内部会计控制失控的“提供虚假财会报告案”，已经北京市第一中级人民法院终审。北京一中院认为：“海南民源现代农业发展股份有限责任公司为营造经营业绩的假象，达到发行可转换债券和挽回所属公司原经营亏损的目的，违反国际有关公司经营管理制度和有关行政管理法规，向股东和社会公众提供虚假利润及虚编资本公积金增加的财务会计报告，误导投资者，并造成海南民源现代农业发展股份有限责任公司股票交易停牌的后果，严重损害了股东和持有该股票股民的利益。” 冰冻三尺非一日之寒。海南民源现代农业发展股份有限责任公司“提供虚假财会报告案”，在业外人看来匪夷所思，但财会业界人士认为，该案是先前形成的、未引起管理层和决策者足够重视，诸多潜在风险因素和错综复杂矛盾的“集中引爆”。如果该公司先期发现了危机信号，及时启动内部会计风险防范预警机制，不致于酿成在全国引起较大反响的“国内第一起关于提供虚假财会报告罪的案件”，更不致于使海南民源现代农业发展股份有限责任公司遭受灭顶之灾。 （二）我国企业内部会计控制弱化现象扫描 1?一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏认识，对内部控制制度建设不重视。有的领导只看重资源成本，在岗位设计上尽可能地减少人员，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往往是出事了，还不知问题出自哪。 2?企业订立的内部会计控制制度形同虚设，企业内部人控制现象严重。一些管理者视内部会计控制制度为“麻烦”，即使订了制度也是一种“摆设”。在日常工作中，内部会计控制制度对领导基本上不起约束作用。 3?有的企业未建立相关的内部会计控制机制，无法真正起到约束作用。如企业经营观念陈旧，管理基础薄弱，管理水平低下，会计账目不实，采购和销售环节“暗箱操作”，生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然相当严重。 4?一些企业依然在采取“事后管理”的传统内部控制方法，即发现问题在事后补救，这种管理方法显然不能适应新经济条件下形势发展的需要。 5?企业内部会计控制制度建设不完善，给企业带来了很大危害。如令大多数企业备感伤脑筋的应收账款居高不下或难以追回，不必要的支出费用不能控制，投资决策失误等等，损失惨重。 二、内部控制和风险防范的出口 （一）建立刚性的投资控制制度 近些年国家更加重视“三农”问题，出台了一系列支农惠农政策，使我国大多数企业迎来了黄金发展时期。但是，无论市场如何繁荣，企业若要按照科学发展观的要求快速、健康地持续发展，在对外投资等重大经济活动中，必须力戒肓目决策、程序混乱、管理没有流程制约等问题。现实中许多案例昭示我们，这些问题导致一些企业经济运行质量不高，“屡投屡赔”，甚至激流翻船，被市场淘汰。 以上问题的产生，根本原因是企业缺乏严格的投资控制制度。所以，企业非常有必要建立严格、完整的投资控制制度。 1?岗位分工控制。要严格对外投资预算的编制与审批，严格项目分析论证与评估，严格投资的决策与执行，投资业务的执行与相关会计记录等不相容岗位必须相分离。 2?授权批准控制。要明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。 3?对外投资决策控制。对重大投资项目进行可行性研究，并建立对外投资决策及实施的责任制度，重大投资项目决策实行集体审议、联签。 4?资产投出控制。签订对外投资合同需由两人以上参加，提前或延迟投出资产、变更投资额、改变投资方式、中止投资等，应当经决策机构审批。 5?对外投资持有控制。要由专人对投资项目跟踪管理，加强对外投资收益收取的控制，及时足额收取投