第一讲原始凭审核.doc

内部财务培训资料 第一讲、原始凭证审核 由于原始凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量和公司的经济效益，财会人员必须严格审核。 房地产开发企业商品房建设过程中，基础是关键，是商品房质量的根本保证。所有企业的财务核算与管理过程中，原始凭证审核是基础，是企业效益的根本保证。 一、原始凭证分类 1、外来原始凭证； 2、自制原始凭证； 二、原始凭证审核基本要点 1、真实性 1-1 单位对发生的第一项经济业务，必需取得或填制真实、合法的原始凭证； 1-2 业务内容是否真实； 1-3 数据是否真实； 1-4 单据来源是否真实； 1-5 外来原始凭证如有丢失必需补办或由知情人出具书面证明。 2、完整性 2-1原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额； 2-2从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章； 2-3自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章； 2-4 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符； 2-5 购买实物的原始凭证，必须有验收证明； 2-6 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明； 2-7 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证； 2-8 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁； 2-9 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据； 2-10 往来单位或个人和内部职工的借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 2-11 原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章； 2-12 原始凭证的纸张必需完整，否则不具备法律效力； 2-13 需有附件资料的必需加附附件资料； 2-14 原始凭证是否按规范粘贴和折叠； 2-15 填写报账单（报账单也是一种自制原始凭证），要尽可能详细、清楚，便于公司领导审核； 2-16 对报账单后面所附原始凭证较多、或牵涉内容较广、或付款按总结算支付由各项目分别承担的，需作必要的说明或在后面增加附签； 3、合理性 3-1 原始凭证所记录经济业务是否符合公司的开发、建设、行政办公和经营管理的需要，如房地产开发企业购买枪支弹药就是合理的； 3-2 价格是否合理，包括收入价格。 3-3 公司相关业务人员是否签字证实，签字手续是否齐全，购买实物需开具验收证明的是否有验收人签字或开具验收单。 4、合法性 4-1 经济业务符合国家有关政策、法规、制度的规定，不能有违法乱纪等行为；4-2 符合公司制度规定； 4-3 与经济、业务合同相符； 4-4 凭证的来源渠道合法； 4-5 需要正式发票的要看是否是正式发票； 4-6 有更改的地方是否有符合规定； 4-7 大小写金额涂改无效。 5、正确性 5-1 计量是否正确； 5-2 大小写金额是否计算正确； 5-3 涉及往来账款的要核对往来账； 5-4 字迹是否清楚、书写是否规范、有无刮擦、涂改和挖补等； 三、原始凭证审核流程 1、付款凭证审核 1-1 分管账套会计审核； 1-2 有不清楚的地方需咨询报账人或对方，直到了解情况； 1-3 需查看经济合同的要查看经济合同； 1-4 需请示部门领导和公司领导的一定要请示； 1-5 填制费用报账单等付款单据； 1-6 对不合理的支出、不清楚的支出，不能填写报账单据，并向报账人作出说明，同时当面或电话向上级报告情况（不能等报账人先找领导）； 1-7 遇文件制度规定不够明确或可能有其他问题的，财务人员不能审核签字，请报账领款人直接找公司领导，同时必须立即当面或电话报告公司领导； 1-8 交出纳审核，出纳审核的重点是金额计算是否错误； 1-9 报公司领导审核、审批； 1-10 出纳根据公司领导审核、审批意见付款； 2、收款凭证审核工作流程 2-1查看销售价格文件、公司优惠规定和相关管理规定、合同范本或其他收入合同，对商品房交易程序表、预售或销售合同（食品公司为销货单）进行审核； 2-2 确定符合公司规定和文件、合同规定再开具收款收据。 四、原始凭证审核实际工作中需注意的几个问题 1、原始凭证审核基本原则：对原始凭证的审核要做到了解情况、明白内容、认真细心、